Impuestos al Gasto

Impuestos al Gasto

Solucione los siguientes problemas jurídicos indicando en todos los casos las razones (argumentos) que tiene en cuenta para solucionar cada caso.

Generalidades de IVA e INC

1. De qué norma se infiere que el IVA es plurifásico? Puede señalar algunas excepciones?

DECRETO 624 DE 1989 ARTÍCULO 420: IVA es de carácter plurifásico, es decir, que grava toda la cadena de producción y comercialización hasta el consumidor final.

1. De qué norma se infiere que el INC es monofásico?  ET 512-1
2. Un caso donde se aplica IVA en cascada. elaboración de concentrado.

Sujetos del IVA

Cuando se realiza un hecho generador de IVA como es la Venta de bienes corporales muebles gravados, intervienen dos personas: El que compra los bienes (Sujeto pasivo económico) y la persona que vende los bienes (Sujeto pasivo jurídico). En los siguientes casos vamos a referirnos a las personas que compran bienes, sujetos pasivos económicos.

1. Las sociedades estatales que están en liquidación están exentas de pagar IVA a la luz del artículo 73 de la ley 633 de 2000. Si o no porqué? Si, porque se considerarán actos sin cuantía y no generarán impuestos ni contribuciones de carácter nacional.
2.  La embajada de EEUU en Colombia está exenta de pagar IVA? SI
3. Cuando un proveedor de bienes gravados al 16% le vende a la embajada americana le cobra IVA según el Artículo 1 del decreto 153 de 2014? NO
4.  Cuando un responsable del IVA del régimen común vende bienes gravados al 16% a la fundación “Pies Descalzos” que está comprando con dineros que provienen con donaciones espontáneas y sin ningún condicionamiento, de artistas del exterior, debe cobrar IVA? No. ley 788 de 2002 articulo 96
5. Cuando un responsable de IVA e Impuestos Nacional al Consumo vende una camioneta Pick Up a la Policía Nacional que está comprando con dineros que provienen del Plan Colombia, debe cobrarle IVA e INC? (Referencia del vehículo: Peso bruto Vehicular inferior a 10,000 libras americanas y de valor $90 millones) en virtud del Acuerdo entre los gobiernos americano y de Colombia, está exenta de impuestos. En desarrollo del Acuerdo General de Cooperación Económica, Técnica y afín 
6. De acuerdo con el Artículo 33 de la Ley 675 de 2001  donde se señala que las personas jurídicas que administran la copropiedad no son contribuyentes de IVA, quiere eso decir que no pagan IVA por sus adquisiciones? no deben pagar iva porque tiene calidad de no contribuyebtes de impuestos nacionales  La norma dice que no son contribuyentes o que no son responsables de IVA? La ley dice que no son contribuyentes  de impuestos nacionales
7. De conformidad con el Artículo 479 del Estatuto Tributario las Sociedades de Comercialización Internacional están exentas de pagar IVA? Si 

Venta para efectos del IVA

Para efectos del IVA, de conformidad con el Artículo 421 del Estatuto Tributario, los siguientes hechos se consideran ventas:

   Literal a) Artículo 421 Estatuto Tributario

1. Un responsable del IVA productor de bolsas de plástico, en un momento determinado le pide prestada 1 tonelada de polietileno a otro responsable del IVA del régimen simplificado. Se genera IVA cuando le paga la tonelada de polietileno que acaba de importar y se la entrega al acreedor?  No se genera el iva porque según el literal D art 429 ET las importaciones causan el impuesto al  momento de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana

1. Si consideramos que venta es la transferencia del dominio, una persona que vende una mercancía y emite la factura el día 28 de febrero, mas sin embargo, no entrega la mercancía por cuanto no existe en el inventario y pacta con el comprador un plazo de 15 días para la entrega; debe incluir esta operación en la declaración del IVA del primer bimestre sin haber entregado la mercancía? Según el articulo 429 del ET en su literal a) dice que el impuesto se causa En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria. Por lo tanto si lo debe declarar en el primer bimestre.  Qué es venta para efectos del IVA?   a. Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.
   
   b. Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.
   
   c. Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como la transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.

   Literal b) Art. 421 Estatuto Tributario

1. Una persona responsable del IVA del régimen común que es comercializador de papelería compra 2 unidades de mercancías gravadas al 16% a $10,000 mas el IVA cada una. (compra 20,000 mas IVA) En el mismo bimestre vende una unidad en $12,000 más el IVA. La otra unidad la retira para el gasto. Registre en su contabilidad el retiro del Inventario, el efecto en la cuenta de IVA y el respectivo gasto.

1. Según lo dicho por la DIAN en el oficio 64185 26-11-2014, al hacer el retiro del inventario para gasto de la empresa y estar obligado a facturar el retiro para sí mismo, el IVA generado será descontable porque se emite la factura que soporta el IVA descontable? Bajo el amparo del articulo 771-2 del ET se requiere de facturas o documentos equivalentes con el cumplimiento de los requisitos legales y en los casos en los que no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, ,se requiere el documento que pruebe la respectiva transaccíón que da lugar a costos.
2. Si pensamos que el IVA generado por el retiro, no puede ser tratado como IVA descontable por no cumplir la formalidad exigida en el Artículo 485 del Estatuto Tributario, respecto de la “condición de ser facturado al responsable” para ser descontable; ¿entendemos que debe ser facturado por proveedores y no por Él mismo? El artuculo 485 del ET dice que son impuestos descontables en su literal a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios. Por lo tanto en ese termino puede ser el mismo que facture  O ¿está de acuerdo con la tesis de la DIAN? Oficio 025511  02-09-2015. Sentencias del Consejo de Estado 17996 17-05-2012 y 18763 11-07-2013. El concepto de la dian me parece correpto  porque cuando los bienes se compraron inicialmente se descontó el IVA.

   Literal c) Art. 421 Estatuto Tributario

1. Un contratista de Invías construye una carretera nacional. Dentro del proceso de construcción de la carretera, tiene su propia cantera y de allí extrae la arena para el contrato. Debe generar IVA por la arena que extrae de la cantera para construir la carretera nacional que está construyendo? Si o no? Si debe generar iva, Por qué?  porque los contratos de obras publicas que están exentos son los celebrados con entidades territoriales y/o descentralizadas del orden municipal o departamental
2. Un productor de helados los vende en la heladería al consumidor final con INC. Debe generar IVA internamente al producir los conos que únicamente produce para vender sus helados a los consumidores? Si
3. Un productor de arepas de maíz excluidas del IVA es responsable del IVA sabiendo que la única actividad es la producción y venta de dichas arepas comprando el maíz y haciendo el proceso necesario para realizar estas operaciones? Explique con fundamento jurídico su recomendación.
4. Un productor de camisas, internamente elabora los empaques de plástico; debe generar IVA en la producción interna de los empaques de plástico (gravados al 16%) ?  no porque ese empaque hace parte de los costos indirectos de la camisa y el iva se genera al momento de la venta de la camisa.
5. Un productor de medicamentos excluidos dentro del proceso de producción de medicamentos también produce los empaques de plástico que únicamente utiliza para empacar los medicamentos que produce   y vende? Debe generar IVA al utilizar los empaques producidos? Si o no? no porque ese empaque hace parte de los costos indirectos de la medicamentos y como es un producto exluido, el iva de los artículos que compre serán mayor valor del gasto.

Clasificación de operaciones frente al IVA

Clasifique los ingresos que obtiene una persona (Natural o jurídica) por concepto de la realización de las operaciones que a continuación señalamos, indicando para cada caso el tipo de operación para efectos del IVA: Operaciones exentas, excluidas, gravadas con qué tarifa, o no gravadas?

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