PROFICONSULT REPRESENTANTE DE RSM
Enviado por JOSO2018 • 2 de Septiembre de 2018 • Apuntes • 1.929 Palabras (8 Páginas) • 104 Visitas
Rafael Moncayo
Master de tributación
PROFICONSULT REPRESENTANTE DE RSM
IMPUESTOS DIFERIDOS
UTILIDAD CONTABLE
- INGRESOS EXENTOS ART.9 LEY
- GASTOS NO DEDUCIBLES ART. 10 LEY
- PERMANENTES
- TEMPORALES.- ORIGINAN EL IMPUESTO DIFERIDO
UTILIDAD GRAVABLE
TARIDA DE I.R
TARIFA DE IMPUESTO CAUSADO ( COMO LO CONTABILIZO)’
SERVICIOS DE ASISTENCIA TECNICAS DE REGALIAS.- EL 20% DE LA BASE IMPONIBLE MAS DICHOS GASTOS.
REGALIAS DEL EXTERIOR.-5% DE LA BASE IMPONIBLE MAS LOS GASTOS
PROVISION POR VALOR NETO DE REALIZACION ES NO DEDUCIBLE, ES UN GASTO TEMPORAL.
TEMAS
IMPUESTOS DIFERIDOS
INVERSIONES EN ASOCIADAS
CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS
UN TEMA TABU PARA EL SRI, NIC 12, CORRESPONDE A UN IMPUESTO QUE LO PAGO HOY Y LO VOY A RECUPERAR EN EL FUTURO, O DEJO DE PAGAR HOY PERO QUE LO VOY A PAGAR EN EL FUTURO.
LA NORMA TRIBUTARIA NACIO DE LA NORMA CONTABLE.
PREGUNTA DE EXAMEN, LOS IMPUESTOS DIFEREIDOS SE ENCUENTRAN AMPARADOS EN LA NIC 12.
Ya no se llama impuesto a la renta sino impuesto ala ganaica, y tienen dos sucuentas: corriente y diferido.
Corriente.- Impuesto causado
Diferidos.- cedula de impuesto diferido
Tema de examen:
Cedula de impuesto diferido
Método basado en el balancevb
Se debe hacer bajo el método del pasivo basado en el balance
Ejemplo: fisco
Cxc 100000
Provision cts incobrables 100000serian 1000
Diferencia de 99000.00
i.renta 25%
$24750.00
En balances va activo por impuesto diferido $24750
Y en el pasivo , pasivo por impuestos corrientes: 274750,00
En asiento contable
Aid 24750
Gig/diferido 24750
El propósito financiaremente,
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DOMINGO, 5 DE AGOSTO DE 2018
DIFERENCIAS TEMPORARIAS.-
DEDUCIBLES.- Son las partidas que serán deducibles en el futuro en la determinación de la utilidad gravable. Disminución de la utilidad gravable en el futuro
Cuando es una diferencias temporarias, deducible e imponible.
Es deducible cuando s conjuga cierta ocasiones con los activos
Cuando mi activo contable es menor a mi activo fiscal es deducible
Y cuando mi pasivo contable es menor a mi pasivo fiscal es deducible
Ejemplo contable fiscal
Vehiculo: 30000 300000
Depreciación: 10000 6000
Tota: 20000 24000
Inventario: 500000 500000
Vnr: 150000 0
Total: 350000 500000
Provision de trabajadores
Menor a 10: 50000 0
Mayor a 10: 100000 100000
Total: 150000 100000
Diferencuas imponibles:
Activo contable mayor activo fiscal
Pasivo contable mayor pasivo fiscal
Ejemplo: Activo biologico
Árbol vale 10000 luego crece vale 100000
Valor desde el punto de vista contable: 100000
Valor desde el punto de vrista fiscal: 10000
Se hace diferencia temporaria imponible
IMPUESTOS DIFERIDOS
Diferencias de carácter permanentes y temporales
2018 2019 2020
100000 1000000 1000000
250000 100000
90000
i.rta 225000
25000
Activo x impuesto diferido 25000
gasto x impuesto a las ganancias 25000
diferido
la nic 16 me permite registrar los valores a valor razonable,
ejemplo:
Bien: 100000 edificio depreciación 10000
Por peritaje sube a 100000000 depreciación 100000
Ganancia por reevaluó 1100000000
Es un pasivo por impuesto diferido
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