PRUEBAS DE AUDITORIA

PRUEBAS SUSTANTIVAS O ANALITICA

Tienen por objeto obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de la información financiera a auditar y consisten en pruebas de transacciones y de saldos así como las técnicas de examen analítico concretamente el auditor deberá obtener evidencia mediante estas pruebas en relación a la información que generan los estados contables y en concreto la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Detectan errores importantes.

Obtiene evidencia :

 Evidencia Física:

 Evidencia documental

 Evidencia por medio de libros diarios y mayores

 Evidencia por comparaciones y ratios

 Evidencia por medio de cálculos…

EJEMPLO

• Existencias, es decir, que los activos y pasivos existan

• Derechos y obligaciones, que los activos sean bienes o derechos y los pasivos sean obligaciones.

• Los hechos registrados hayan tenido lugar.

• Integridad, que no hay activos, ni pasivos, ni transacciones sin registros.

• Valoración, que los activos y pasivos estén registrados por el valor adecuado

• Presentación y desglose, que toda esa información esté clasificada de acuerdo con los principios y normas generalmente aceptadas y que la memoria recoge toda la información necesaria para la interpretación y comprensión de esa información.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO O DE CONTROL

Tienen como objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los que el auditor basa su confianza en ese sistema, están siendo aplicados en la forma establecida.

El auditor al realizar estas pruebas las hace para asegurar su existencia, su efectividad y su continuidad(control interno)

Responde a las preguntas sí o no

¿Funciona o no determinado control?

EJEMPLO

• Protección de activos

• Registros contables fidedignos

• Actividad eficaz

• Según directrices de la dirección.

• ¿existe control o no?

• ¿trabaja con eficiencia o no?

• ¿trabaja con continuidad o solo cuando lo vigilo?

• ¿Se ejecutaron los procedimientos previstos?

• ¿Se ejecutaron adecuadamente?

• ¿Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregación de funciones?

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