RESUMEN DE LA NIA 300

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Vigor

Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o

después del 15 de diciembre de 2009)

Alcance

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros. Está escrita en el con¬texto de auditorías recurrentes. Por separado se identifican consideraciones adi¬cionales en un trabajo de auditoría de primer año.

Requisitos

Participación de miembros clave del equipo de trabajo:

El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán involu¬crarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo.

Actividades preliminares del trabajo:

El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de audi¬toría al inicio:

a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continui¬dad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.

b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220;2

c) Establecer un acuerdo de los términos del trabajo, según requiere la NIA 210.3

Planeación de las actividades:

El auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que fije el alcan¬ce, oportunidad y dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá:

a) Identificar características del trabajo que definen su alcance

b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programa¬ción de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran

c) Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo

d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuan¬do sea aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la entidad es relevante

e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo.

El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descrip¬ción de:

a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría pla¬neados para la evaluación del riesgo, según determina la NIA 315.4

b) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adi¬cionales planeados a nivel aseveración, según determina la NIA 330.5

c) Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran realizar para que el trabajo cumpla con las NIA. (Ref. A12.)

Documentación:

Deberá incluir en su documentación:

a) Estrategia global de la auditoria.

b) Plan de auditoria.

El auditor deberá emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría de primer año:

a) Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la acepta¬ción del cliente y del trabajo de auditoría específico;

b) Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores, en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes.

Función y momento de realización de la planeación:

La naturaleza y el alcance de las actividades varían según el tamaño y la complejidad de la entidad.

La planificación es un proceso continuo y repetitivo que se comienza poco después de la finalización de la auditoria anterior y comienza hasta la finalización de la auditoria actual, incluye la consideración de la realización de varias actividades.

La estrategia y global y el plan de auditoria son responsabilidad del auditor.

Participación de miembros clave del equipo de trabajo

El involucramiento del socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo al planear la auditoría, aprovecha su experiencia e ideas, enriqueciendo, por lo tanto, la efectividad y eficiencia del proceso de planeación.

Actividades preliminares del trabajo

Desempeñar actividades preliminares del trabajo que se especifican en el párrafo 6, al principio del trabajo de auditoría, ayuda al auditor al identificar y evaluar hechos o circunstancias que puedan afectar de manera adversa la capaci¬dad del auditor para planear y desempeñar el trabajo de auditoría.

Realizar estas actividades preliminares del trabajo facilita al auditor planear un trabajo de auditoría para el que, por ejemplo:

• El auditor mantenga la independencia y capacidad necesarias para desempe¬ñar el trabajo.

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