RESUMEN NIA 300

RESUMEN NIA 300 PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Alcance: Se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoria de estos financieros.

Funcion y oportunidad de la planeacion: Planear una auditoria implica establecer la estrategia general de auditoria y desarrollar un plan de trabajo.

La planeacion adecuda de una auditoria tiene los siguientes beneficios:

Ayudar al auditor a dedicar la atencion apropiada en las areas importantes de la auditoria.

Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de manera oportuna.

Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoria, de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente.

Aistir en la selecion de los miembros del equipo del trabajo con los niveles apropiados de capacidades.

Facilitar la direccion y supervision de los miembros del equipo de trabajo.

Asistir cuando sea aplicable, en la coordinacion del trabajo hecho por auditores.

La naturalez y alcance de las actividades de planeacion variaran de acuerdo con el tamaño y complejidad de la entidad, los cambios en circuntancias que ocurran durante el trabajo de auditoria.

La planeacion no es una etapa independiente de una auditoria sino mas bien un proceso continuo e iterativo que usualmente inicia poco despues de la terminancion de la auditoria anterior y continua hasta que termina el trabajo de auditoria actual. La planeacion incluye la necesidad de considerar asuntos como:

Los procedimientos analiticos que deben aplicarse como procedimientos de evaluacion del riesgo.

Obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y de regulacion aplicable a la entidad y como se esta cumpliendo con el marco.

La determinacion de la importancia relativa.

El involucramiento de especialistas

El desempeño de otros procedimientos de evaluacion del riesgo.

El auditor puede tomar la decision de discutir elementos de la planeacion con la administracion de la entidad, para facilitar la conduccion y administracion del trabajo. Cuando se discuten los asuntos que que se incluyen en la estrategia general de auditoria o plan de auditoria se requere cuidado para no comprometer la efectividad de la auditoria.

Objetivo: Planear la auditoria para que sea realizada de manera efectiva.

Requisitos: El socio y otro miembreo del equipo de trabajo deberan involucrarse en la planeacion de la auditoria, incluyendo planeacion y participacion en la discusión entre los otros miembros del equipo de trabajo.

El envolucramiento del socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo al planear la auditoria, aprovecha su experiencia e ideas, enriqueciendo, por lo tanto, la efectividad y eficiencia del proceso de planeacion.

Actividades preliminares del trabajo: El auditor al inicio del trabajo de auditoria recurrente debe realizar actividades como:

Desempeñar procedimientos respecto a la continuidad de la relacion del cliente y del trabajo de auditoria especifico.

Evaluar el cumplimiento con los requisitos eticos relevantes, incluyendo la independencia.

Establecer un entendimiento de los terminos del trabajo.

Al principio del trabajo de auditoria ayuda al auditor al identificar y evaluar hechos o circunstancias que puedan afectar de manera adversa la capacidad del auditor para planear y desempeñar el trabajo de auditoria.

Realizar trabajos preliminares ayuda al auditor ayuda al auditor a planear un trabajo de auditoria para que:

El auditor mantenga la independencia y capacidad necesarias para desempeñar el trabajo.

No haya problemas con la integridad de la administracion que puedan afectar la disposicion del auditor a continuar el trabajo.

No haya malentendidos con el cliente en cuanto a los terminos del trabajo.

El desempeño de otros procedimientos de evaluacion del riesgo.

La consideracion del auditor de la continuidad del cliente y de los requisitos eticos relevantes, incluyendo independencia, ocurre mediante todo el trabajo de auditoria al ocurrir condiciones y cambios en circunstancias, desempeñando procedimientos iniciales tanto en la continuidad del cliente como en la evaluacion de los requisitos eticos relevantes.

Planeacion de las actividades: El auditor debera establecer una estrategia general de auditoria que fije el alcance oportunidad y direccion de la auditoria, y que guie el desarrollo del plan de auditoria.

Al establecer la estrategia general el auditor debera:

Identificar las caracteristicas del trabajo que definen sus alcance.

Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programacion de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran.

Considerar los factores que ajuicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo del trabajo.

Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo.

Confirmar la naturaleza, oportunidad y extension de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo.

El proceso de establecer la estrategia general de auditoria ayuda al auditor a determinar sujeto a la terminacion de los procedimientos de evaluacion del riesto del auditor asuntos como:

Los recursos por desplegar para areas de auditoria especificas, como el uso de miembros del equipo con experiencia apropiada para areas de alto riesgo o el involucramiento de especialistas en asuntos complejos.

El monto de recursos que asignar a areas especificas de auditoria, como el numero d emiembros del equipo asignados a observar el conteo de inventario en localidades importantes.

Cuando van a desplegarse estos recursos si en una etapa intermedia de la auditoria o en fechas de cortes claves, y

Como se administran, dirigen y supervisan estos recursos, en que tiempo se espera tener las sesiones de instrucciones e informativas, como se espera que se celebren las revisiones del socio del trabajo y del gerente.

Los ejemplos que lista el apendice son los siguientes:

El marco de referencia de informacion financiera sobre el que se ha preparado la informacion financiera que se va a auditar, incluyendo cualquier necesidad de conciliaciones con otro marco de referencia de informacion financiera.

Requisitos de informacion especificos por industria o requeridos por agencias reguladoras de la industria.

El alcance esperado de la auditoria, considerando el numero y localidad de los componentes a incluir.

La naturaleza de las relaciones de contorl entre una controladora y sus complenetes que determinan como se va a consolidar el grupo.

El grado en que se auditan los componentes

...