Documentos Nia 300

CAPITULO I

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300

1. PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

El propósito de esta Norma es establecer y proporcionar lineamientos sobre la Planeación de una Auditoría de Estados Financieros, la cual representa la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo. Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e interactivo.

1.1 LA FUNCION Y EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA PLANIFICACION

Se deberá establecer una estrategia global con el encargo y desarrollo de un Plan de Auditoría, en la cual nos indica dicha norma que una adecuada planificación favorecerá en los siguientes aspectos.

 Se deberá tomar en cuentas las áreas más importantes.

 Identificar potenciales problemas

 Organizar y dirigir el encargo de Auditoria de una manera eficaz y eficiente.

 Seleccionar el equipo adecuado con los conocimientos y capacidades para desarrollar dicha auditoría.

 Tener una buena dirección y supervisión del equipo de trabajo.

 Coordinar las tareas realizadas por auditores componentes y expertos.

1.2 OBJETIVO

El objetivo del Auditor es planificar de manera eficaz y eficiente, con el fin que la misma sea desarrollada de la mejor manera posible todas las actividades pues esto ayudara a que el auditor preste una atención apropiada a las áreas más importantes, también para dar soluciones oportunas a los problemas presentados.

1.3 REQUERIMIENTOS

1.3.1 PARTICIPACION MIEMBROS CLAVES EQUIPO DE TRABAJO

Los miembros del equipo clave de trabajo serán de suma importancia en la planificación de la auditoria puesto que esto ayudara en las discusiones entre todos los miembros del equipo de trabajo para poder desarrollar de una mejor manera la auditoría a realizar.

1.3.2 ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO

El Auditor deberá de tomar en cuenta puntos muy importantes en las actividades al momento del encargo de auditoría actual.

 Aplicar NIA 220 de las relaciones con los clientes y el encargo específico de la auditoria.

 Cumplir con los requerimientos de Ética relativos a la independencia.

 Establecer los términos de trabajo o encargo en base a NIA 210.

1.3.3 ACTIVIDADES DE PLANIFICACION

Se deberá establecer una estrategia global que determine el alcance, el momento de la realización y dirección de la Auditoría para que guie el desarrollo del plan de auditoría, el cual se guiara de la siguiente manera al establecer la estrategia global.

 Las características que determinaran el alcance.

 Los objetivos que se pretenden alcanzar en relación con los informes a emitir con el fin de planificar la auditoría y establecer las comunicaciones requeridas.

 En base a la experiencia del Auditor considera los factores significativos en la dirección del trabajo.

 Tomará en cuenta los resultados de las actividades preliminares de encargo.

 Los recursos a emplear en el proceso de la auditoría.

 Naturaleza, revisión y extensión para la valoración de riesgo NIA 315

 Procedimientos de auditorías posteriores planificadas relativo a afirmaciones.

El Auditor realizara los cambios necesarios en la Planificación cuando los considere necesarios en la estrategia global y plan de auditoría, establecerá la naturaleza, realización, dirección y supervisión de los miembros del equipo, así como la supervisión del trabajo.

1.3.4 DOCUMENTACION

El Auditor deberá incluir en dicha Planificación la siguiente documentación necesaria y esencial.

• Estrategia Global de Auditoría

• El Plan de Auditoría

• Cualquier cambio significativo en la realización de dicho trabajo, así como los motivos que llevaron a realizar dicho cambio.

1.3.5 CONSIDERACIONES ADICIONALES AUDITORIAS INICIALES

El Auditor en todo trabajo inicial deberá tomar en cuentas los siguientes puntos, la aceptación de los Clientes y determinar el trabajo específico requerido según NIA 220 y la comunicación con el auditor anterior cuando se haya realizado cambio de auditores, según los requerimientos de ética.

1.4 GUIAS DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS Toda Planificación variara según las dimensiones y complejidad a realizar en dicha empresa, la experiencia del equipo de trabajo y los cambios que puedan surgir en la realización de dicho trabajo.

Dicha planificación es un proceso repetitivo y continuo de la auditoría se deberá considerar la realización de todas las actividades a detalle y cumplir las mismas para poder realizar las operaciones posteriores como por ejemplo la participación de expertos, el marco normativo aplicable a la entidad, otros procedimientos de valoración de riesgo y procedimientos analíticos.

El Auditor deberá detallar y discutir con la Administración de la empresa la facilitación de la dirección y realización del trabajo de auditoría como por ejemplo, procedimientos a realizar con el personal de dicha entidad según programación.

La participación del Equipo de Trabajo será determinante para poder utilizar su experiencia y conocimiento para mejor la Planificación mejorando la eficacia y eficiencia.

Las actividades de Encargo le darán al Auditor la independencia y capacidad para dirigir al equipo, no afectar la integridad de la dirección del auditor, que no se establezcan mal entendidos con el cliente.

1.4.1 ACTIVIDADES DE PLANIFICACION

Los requerimientos anteriores facilitarán al Auditor determinar la valoración de riesgos y planificar de la mejor manera posible.

 Los recursos a utilizar en Áreas Específicas, establecer los miembros del equipo con la experiencia necesaria.

 Los materiales a utilizar y establecer las horas a desarrollar en cada punto.

 El momento en que va emplearse

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