Recaudación Del ISLR En Venezuela

INTRODUCCIÓN

El impuesto sobre la renta, tiene como objetivo de gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con la ocasión a las diversas actividades que ésta pueda ejercer. En el presente trabajo se habla sobre el impuesto sobre la renta en materia de retenciones y no es más que la cantidad ingresada al Estado, a cuenta del impuesto sobre la renta del contribuyente, por medio de este método de recaudación se puede llevar un mejor control para el ingreso del fisco nacional.

Claro está que en materia de retención lo rigen un conjunto de bases legales, junto con el agente de retenciones que tiene previa autorización legal y deberes por la administración tributaria que tendrá que cumplir con su responsabilidad, así como se retiene los impuesto de los enriquecimientos de las personas residentes y no residentes utilizando una tarifa estipulada para cada uno de ellos.

UNIDAD I: EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN MATERIA DE RETENCIONES

Como aspecto general el procedimiento administrativo para recaudar los impuesto a través de las retenciones en la fuente mediante un pago parcial o total del impuesto, es decir, en el momento del pago o abono de la cuenta. Entendemos como “retenciones en la fuente” donde el deudor o pagador del enriquecimiento cumple con la acción de calcular el impuesto para luego enterarlo en los entes públicos estipulados por el Reglamento en Materia de Retenciones. (Decreto de Retención n° 1.808).

RETENCIÓN

Es una herramienta legal de recaudación cuyo propósito fundamental radica en asegurar para el fisco, la percepción periódica del tributo que causan determinadas rentas.

OBJETO

Permitir la recaudación anticipada de recursos tributarios para el Estado, ejerciendo asi un mayor un mayor control sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, permitiéndoles el pago del impuesto en forma fraccionada.

CARACTERÍSTICAS

* Se puede aplicar un mínimo exento, es decir, que no se paga por debajo de determinada renta. Esta exención pretende beneficiar a los sectores menos favorecidos de la población.

* Es de carácter impositivo con respeto al porcentaje de renta que hay que pagar, es decir, el porcentaje crece cuando aumenta la renta, cuanto más se gana mas se paga.

* Las rentas en Venezuela están sujetas a tres diferentes tarifas de impuesto, la Tarifa 1 es para las personas naturales, la Tarifa 2 es para las sociedades y la Tarifa 3 es para las empresas dedicadas a la explotación de Hidrocarburos (Artículo del 50 al 53). Las rebajas de impuestos personales serán otorgadas a los contribuyentes con la única condición de que sean domiciliados o residentes en el país.

BASE LEGAL DE LA RETENCIONES

La ley del Impuesto Sobre la Renta establece en el artículo 87 la base legal del sistema de retenciones.

Artículo 87: “los contribuyentes deberán determinar sus enriquecimiento, calcular los impuestos correspondientes y proceder a su pago de una sola vez ante las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales, en la forma y oportunidad que establezca el reglamento.

DECRETO DE RETENCIÓN N° 1.808

Creado el 23 de Abril de 1.997, publicado en la Gaceta Oficial N° 36.203, el 12 de mayo de 1.997; en lo consiguiente el Ejecutivo Nacional dispondrá de las retenciones que implican el impuesto sobre cualquier otro enriquecimiento diferente a lo señalado en la Ley.

Este establece que la obligación de aplicar las retenciones del impuesto en momento del pago o abono en la cuenta a los deudores o pagadores del enriquecimiento conocido en el mismo Reglamento. (Base Legal: Art. 87)

OBLIGACIÓN DE RETENER

En el Decreto de Retención 1.808, establece:

Artículo 1: “están obligados a practicar la retención del impuesto en el momento del pago o del abono en cuanta y enterarlo en condiciones y formas reglamentarias aquí establecidas, los deudores o pagadores de los siguientes enriquecimientos o ingresos brutos a los que refieren los artículos 27, 32, 35, 36 37, 39, 40, 41, 42, 51, 53, 65, 66 y 68 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta”.

AGENTES DE RETENCIÓN

Es toda persona natural o jurídica que sea deudora de los enriquecimientos previstos en la Ley y el Decreto de Retención, los obligados a retener son aquellos deudores o pagadores, sin embargo, la obligación de retener y enterar sobre los impuestos no es sólo de los deudores sino también de los pagadores. (Base legal: Art. 1 Decreto 1.808).

RESPONSABILIDAD DEL AGENTES DE RETENCION

Un responsable es la persona que sin tener carácter de contribuyente deberá, por disposición de la Ley, cumplir con las obligaciones de ésta. Se caracterizan por ser responsables directos los agentes de retención.

La responsabilidad del agente se basa en que si éste realiza la retención, es el único responsable ante el fisco por tal coste; de lo contrario, su respuesta debe ser solidaria por el pago del impuesto que debió retener. (Base legal: Art. 25 al 27 del Código Orgánico Tributario).

PAGOS NO SUJETOS A RETENCION

Gastos de Representación: son asignaciones complementarias del sueldo que percibe el jefe del Estado, los Ministros, otras autoridades nacionales, los diplomáticos y los que desempeñan determinadas comisiones en el país o en el extranjero. (Base legal: Art. 16 párrafo 2° Ley de Impuesto Sobre la Renta).

Viáticos: son anticipos de dinero o en especies para realizar un viaje o gestión por cuenta de otra persona. (Base legal: Art. 16 Párrafo 4° Ley de Impuesto Sobre la Renta).

Pagos en especies: se consideran éstos como los constituidos por bienes distintos del dinero. (Base legal: Art. 8 Reglamento Ley de Impuesto Sobre la Renta).

Enriquecimientos exentos de Impuesto Sobre la Renta.

Enriquecimientos exonerados de Impuesto Sobre la Renta.

Prima de vivienda.

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓN

Las personas personas naturales residentes o no en el pais, beneficiarios de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares. (Base legal: Art. 2 al 8 Decreto de Retención 1.808).

Otras actividades distintas a sueldos, salarios y demás remuneraciones similares. (Base legal: Art. 9 al 11 Decreto de Retención 1.808).

REMUNERACIONES POR SUELDOS, SALARIOS Y SIMILARES

Éstas se representan por la figura de un trabajador en general (empleado u obrero), diferenciando si es una persona residente o no residente.

DESGRAVAMEN ÚNICO

Las personas residentes en el país, tienen la opción legal de aplicar un desgravamen único equivalente a 774 U.T en el caso de optar por el

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