SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PUBLICO

2.1 Reducir los Costos de Cumplimiento de las PYMEs

Es evidente que las empresas incurren en costos para dar cumplimiento a sus obligaciones

impositivas. Deben mantener registros tributarios, dedicar recursos y tiempo a entender la

legislación, a juntar los antecedentes exigidos y a llenar y a entregar sus declaraciones; así

también muchas veces deben gastar dinero en asesorías tributarias. El costo de cumplimiento

puede llegar a ser una carga adicional al propio gravamen que afecta a la empresa. En este

sentido, como el costo de cumplimiento está estrechamente ligado a la complejidad del impuesto

y de su legislación, el argumento para justificar regímenes especiales de tributación tomará

mucha más fuerza si los impuestos que afectan a las empresas son complejos.

Serra [1998], por otro lado, sostiene que el costo de cumplimiento en las empresas reúne ciertas

características de costo fijo. Una empresa enfrentará un costo de cumplimiento similar para

efectuar su declaración de impuestos, ya sea que exhiba un volumen de ventas grande o pequeño.

Este factor relaciona el uso de regímenes especiales de tributación con objetivos de equidad, ya

que los sistemas simplificados de tributación normalmente se dirigen hacia contribuyentes, en

teoría, de menores recursos o capacidades, como en este caso las PYMEs. Se entiende que estas

empresas están por lo general en manos de los agentes de menores recursos de la sociedad. Para

ellos, asumir costos de cumplimiento elevados viene a ser una suerte de carga excesiva,

considerando la carga tributaria más la administrativa.

En los Gráficos 1A y 1B, a continuación, se ilustra la situación de inequidad relativa que produce

5.2.1 Evaluación desde el punto de vista de la simplicidad y los costos de

administración y de cumplimiento

Desde el punto de vista del contribuyente, este régimen es extremadamente simple, puesto

que no requiere otros registros más que los libros de ventas y compras, exigidos para el

IVA, y el libro de remuneraciones, exigido por el Código del Trabajo. Más aún, en el caso

de contribuyentes no afectos a IVA, el conocimiento de los volúmenes de ventas y

compras es básico para un mínimo control de la gestión del negocio, por lo que toda

empresa debiera disponer de estos registros, con independencia de las exigencias para

fines tributarios.

Por otra parte, el régimen propuesto libera al contribuyente de una serie de operaciones y

registros contables exigidas en el régimen general, tales como depreciación de activo fijo,

métodos de inventario, corrección monetaria, etc. Su declaración también es sencilla,

requiriendo sólo cinco datos: ventas, compras, remuneraciones, base imponible e

impuesto.

Para un contribuyente que ya está efecto a IVA, el costo de cumplimiento adicional de

este régimen de impuesto a la renta es prácticamente cero. En caso contrario,

considerando que el contribuyente delega la contabilidad en un profesional y tomando

como referencia las tarifas promedio que los contadores

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