Sistema Tributario

Derecho La inaplicabilidad de la reglamentación para la obtención de la exención del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles urbano y rural

RESUMEN INTRODUCCIÓN

1 CAPÍTULO 1 MARCO TEÓRICO DEL TRIBUTO 1.1 Aspectos previos 4 1.1.1 Edad antigua 4 1.1.2 Edad media 5 1.1.3 Edad moderna 6 1.2 El Tributo y su concepto 7 1.3 El Derecho Tributario 8 1.4 Fuentes del Derecho Tributario 8 1.4.1 La Constitución 9 1.4.2 Tratados internacionales 10 1.4.3 La Ley 10 1.4.4 Los Decretos 11 1.4.5 El reglamento 12 1.4.6 La costumbre 12 1.4.7 Jurisprudencia y Doctrina 13 1.5 Poder y competencia tributaria 13 1.6 Limitaciones Constitucionales al poder tributario 14

CAPÍTULO 2 SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 2.1 La obligación tributaria 18 2.1.1 Sujeto activo 19 2.1.2 Sujeto Pasivo 20 2.1.2.1 Contribuyentes 20 2.1.2.2 Responsables 21 2.1.2.3 Agentes de Retención 21 2.2 Clasificación de los tributos 22 2.2.1 Impuestos 22 2.2.2 Tasas 25 2.2.3 Contribuciones Especiales 26 2.2.4 Contribuciones Parafiscales 27 2.2.5 Patente municipal 28 2.3 El Hecho Imponible 29 CAPÍTULO 3 LEY 843, FINES Y FUNDAMENTOS 3.1 Fines y fundamentos impositivos 31 3.2 Ley de la Reforma Tributaria 32 3.3 Causas y objetivos de la reforma tributaria 32 3.4 Características de los nuevos impuestos 33 3.5 Incidencia de la reforma tributaria en TGN 58 3.6 Fundamento Económico 58 3.7 Fundamento Social 59 3.8 Fundamento Jurídico 60 CAPÍTULO 4 IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES 4.1 Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles 61 4.2 Objeto, sujeto pasivo de la relación jurídica impositiva 64 4.3 Exenciones 65 4.3.1 Características de la exención 67 4.3.2 Clasificación de la exención en el Código Tributario Boliviano 68 4.3.2.1 Exenciones objetivas y subjetivas 71 4.3.2.2 Exenciones permanentes o transitorias 71 4.3.2.3 Exenciones absolutas y relativas 71 4.3.2.4 Exenciones constitucionales 72 4.3.2.5 Exenciones Económicas 72 4.3.2.6 Exenciones Distributivas 72 4.3.2.7 Exenciones legales y contractuales 72 4.3.2.8 Exenciones totales y parciales 73 4.4 Base imponible - Alícuota 73 CAPÍTULO 5 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES 5.1 Sujetos pasivos 75 5.2 Bienes comprendidos 77 5.3 Exenciones 77 CONCLUSIONES 84 RECOMENDACIONES 85 ANTEPROYECTO DE DECRETO SUPREMO 86 BIBLIOGRAFÍA 89 ANEXOS INTRODUCCIÓN Hoy en día se han efectuado una serie de Reformas Tributarias con el objetivo de sistematizar los regímenes tributarios. En la mayor parte, estuvieron encaminadas a reducir la multiplicidad de gravámenes y de esta manera, simplificar la administración. Por otro lado, la actividad financiera del Estado ha tomado, en los últimos años, una jerarquía no conocida en su real magnitud, buscando satisfacer las crecientes necesidades, que demanda el cumplimiento de los planes de desarrollo económico y bienestar social. Esta situación lleva a prestar obligatoriamente mayor atención al campo tributario. En otras palabras, y en esta esfera de acción del Estado, lo tributario juega un papel importante. Pues, al considerar la creciente proporción de recursos por captar a nivel nacional y departamental, para su posterior inversión en beneficio de las necesidades de la población, se realiza erogaciones para lograr uno de sus principales fines: el bienestar social de acuerdo a la capacidad contributiva de cada persona, ya sea jurídica o natural. Sin embargo, el estado en su afán de captar mayores recursos, incurre en una serie de atropellos, afectando ya sea en forma directa e indirecta a los contribuyentes. En efecto, éstos se encuentran sujetos a las cargas tributarias impuestas por un determinado impuesto. En el presente trabajo, se ha visto la necesidad de modificar la forma de otorgación en el trámite de la exención del Impuesto a la Propiedad de Bienes Urbanos y Rurales en su reglamento en cuanto a su formalización. Asimismo, se resalta los efectos ocasionados en su reglamentación, por considerar atentatoria y contradictoria a la Ley. Entonces, explicitando el problema de la investigación, por considerarse atentatorio a los intereses de los contribuyentes será necesario revisar la aplicación de la Reglamentación del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, debiendo modificarse el Decreto Supremo 24204 del 23 de diciembre de 1995 referente a la otorgación de la exención en su art. 10 inc. F), en cuanto sus efectos en la formalización de un trámite administrativo. Así, el objetivo general de la investigación será la modificación del art. 10 inc. F) del Decreto Supremo 24204, Reglamento del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. Asimismo, como objetivos específicos se plantearon los siguientes: - Exponer doctrinalmente el tributo, su origen, naturaleza, formas y fines para los que fue creado en el estado boliviano. - Analizar jurídicamente el otorgamiento de la exención del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles urbanos y rurales, pues, merece un otorgamiento especial frente a los demás impuestos en cuanto a sus efectos. - Analizar la legislación comparada respecto al Impuesto de Propiedad de Bienes Inmuebles con énfasis en el efecto declarativo y constitutivo del derecho, así como en la legislación boliviana. Al respecto, se formuló la siguiente hipótesis: la formalización de la exención del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles urbanos y rurales tiene un efecto declarativo y no constitutivo, y si la ley dispensa de la obligación tributaria, el Decreto Supremo 24204 en su art. 10 inc. F) no puede tener una disposición contraria a la ley y desvirtuar el espíritu de la misma. Por lo tanto, en el diseño metodológico, se utilizó el método deductivo, con la finalidad de crear conocimientos nuevos con significación y trascendencia en el plano jurídico. De igual manera, se recurrió a la revisión bibliográfica de: enciclopedias jurídicas, documentos referentes al tema de investigación, legislación comparada, hemerográfica y otras. En consecuencia, esta tesis se desarrolla a lo cinco de los capítulos, distribuidos de la siguiente manera: En el capítulo primero se describe un marco teórico del tributo. Al respecto se incorporan sus antecedentes históricos, incidencia en los pueblos, fuentes del derecho tributario, limitaciones, características y principios hasta su consolidación. El segundo capítulo caracteriza al sujeto de obligación tributaria, describiendo a sujeto activo, pasivo, contribuyente, responsable y agente de retención. También, clasifica a los tributos como ser concepto de tasas, contribuciones especiales y contribuciones parafiscales. Finalmente, incluye la implementación como tributo en el nuevo proyecto de Ley del Código Tributario de patentes municipales. El tercer capítulo expone las causas y objetivos de la reforma tributaria, las características de los nuevos impuestos y su incidencia en el Tesoro General de la Nación. De igual manera,

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