Unos Apuntes utiles de auditoria

UNIDAD I Introducción a la auditoría, objetivos de la AE y Riesgos de Auditoría

¿QUÉ ES AUDITORÍA?

El examen o revisión, efectuado por alguien independiente de la elaboración de los elementos, objeto del examen.

TIPOS DE AUDITORÍA

• Auditoría Tributaria
• Auditoría Informática
• Auditoría de Control Interno
• Auditoría de Compra “due diligence”
• Auditoría de Estados Financieros

Origen de la Auditoría y su razón de ser

El propósito de una auditoría es proporcionar a los usuarios de estados financieros una opinión por parte del auditor respecto de si los estados financieros están presentados razonablemente, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con el marco de preparación y presentación de información financiera aplicable.

Auditoría de los Estados Financieros

Es un proceso efectuado de acuerdo a NAGAs, que Contempla:

- Una PLANIFICACION DEL TRABAJO con el objeto de lograr un razonable grado de seguridad de que los EEFF están exentos de errores significativos o contienen aseveraciones equívocas.

- Examen a base PRUEBAS DE EVIDENCIAS que respaldan los saldos y las revelaciones de los EEFF.

- EVALUACIÓN de los PCGA/IFRS utilizados y estimaciones significativa hechas por la administración de la compañía así como de la presentación general de los EEFF.

¿Cuál es el objetivo de una “Auditoria de Estados Financieros?

Obtener evidencia SUFICIENTE y COMPETENTE que nos permita

Verificar que los estados financieros han sido preparados de acuerdos con las normas de la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) y PCGA/IFRS.

Lograr un razonable grado de seguridad que los EEFF se encuentran exentos de errores significativos.

Cumplir con las instrucciones impartidas por la Superintencia de Valores y Seguros para la realización de Auditoría de EEFF anuales, y del informe de revisión del sistema de Control Interno de las entidades reguladas.

¿Quiénes son los usuarios de una Auditoría de los EEFF?

• Permite a los PROPIETARIOS de un negocio recibir, por parte de una persona totalmente independiente, imparcial y ajena a la empresa, una opinión acerca de si los EEFF reflejan la situación financiera de su negocio.
• La información financiera es importante para los ACCIONISTAS, ACREEDORES, INVERSIONISTAS, y TERCEROS INTERESADOS en la empresa, ya que es útil y confiable para la toma de decisiones.
• Proporciona a las INSTITUCIONES CREDITICIAS la información necesaria para el otorgamiento de préstamos.
• Informa acerca de si se ha cumplido con las OBLIGACIONES FISCALES a qué está sujeta la empresa.

Diferencia entre una Auditoría Interna y Externa

El trabajo realizado por la auditoría interna es idéntico a la realizada por la auditoría externa.

Ambos hacen su trabajo usando las mismas técnicas de auditoría, ambos tienen su atención en el control interno como punto de partida para su revisión y formular sugerencias para mejorar las deficiencias observadas, tanto modificar el alcance de su trabajo de acuerdo con las observaciones y la eficiencia de los sistemas de contabilidad y controles internos.

AUDITORÍA INTERNA

• La Auditoría se lleva a cabo por un empleado de la compañía.
• El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la administración.
• El examen de las operaciones y el CI se realiza principalmente a mejorar y desarrollar para inducir el cumplimiento de las políticas y normas, sin limitarse a los asuntos financieros.
• La Obra está dividida en relación con las áreas operativas y líneas de responsabilidad administrativas.
• El auditor está directamente relacionado con la prevención y detección de fraudes.
• El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero subordinado a las necesidades y los deseos de la alta gerencia.
• La revisión de las actividades de la compañía es continúa.

AUDITORÍA EXTERNA

• La Auditoría se lleva acabo mediante la contratación de un profesional independiente.
• El objetivo principal es satisfacer las necesidades de los demás con respecto a la fiabilidad de la información financiera
• El examen de las operaciones y CI se realiza principalmente para determinar la extensión de la cobertura y fiabilidad de los EEFF.
• La obra está dividida en relación con las cuentas del balance y E°R°.
• El auditor está directamente relacionado con la detección y la prevención del fraude, a menos que sea posible afecta de manera sustancial los EEFF.
• El Auditor debe ser independiente de la gerencia, de hecho y de actitud mental.
• El examen de la información de apoyo sobre los EEFF es periódica, por lo general cada seis meses o anualmente.

Riesgos e Importancia Relativa

Al Momento de efectuar la Planificación y la Supervisión de una auditoría de EEFF, se deben tener presente los siguientes conceptos:

• Claridad respecto a la Aseveración
• Análisis de Riesgos
• Determinación de la Materialidad de Auditoría

ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Aserción = Afirmación= Aseveración

El concepto de aseveración se define como las representaciones, o un conjunto de declaraciones, consideradas como un todo y que son efectuadas por la administración.

Es el manejo de reconocimiento, medición, presentación y revelación de información en los Estados Financieros en una entidad; que utiliza el auditor para considerar distintos tipos de errores que podrían ocurrir.

Según las NAGAS – las Aserciones/Aseveraciones de los EEFF son:

• Existencia / Ocurrencia
• Integridad
• Derechos y Obligaciones
• Valuación/ exactitud
• Presentación y Revelación

Existencia / Ocurrencia

Se refiere a si, los activos o pasivos de la entidad existen, a una fecha determinada, y si las transacciones registradas han ocurrido durante un período dado.

Ejemplos de errores en aserción de Existencia/Ocurrencia:

• Saldos de caja extraviados (robados)
• Facturación de productos no despachados o ficticios.
• Mayor o menor valor de inversión ya vendida al cierre de los EEFF

Integridad

Se refieren a si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados financieros están de hecho así incluidas.

Ejemplos de errores en Aserción de Integridad:

• Omitir el registro contable de un gasto al cierre de los EEFF (luz, gas, intereses, etc.).
• No registrar la recepción de productos a bodega con guía de despacho.
• Registrar provisión de vacaciones sobre una parte de los trabajadores o sin considerar todos los conceptos que se paga.

Derechos y Obligaciones

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