Utilidad Fiscal Vs Utilidad Contable

La principal diferencia entre la utilidad contable y fiscal está en las reglas que regulan cada una de ellas.

La utilidad contable se determina apegándose a las NIF (Normas de Información Financiera) que son un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la elaboración y presentación de la información contenida en los estados financieros y que son aceptadas de manera generalizada en un lugar y a una fecha determinada.

La utilidad contable es la que resulta de la operación de la empresa: Ingresos menos costos y gastos.

Incluyen los siguientes elementos:

Ingresos: Los ingresos se reconocen cuando su proceso de generación ha terminado o está terminando casi en su totalidad. Comúnmente es la venta o la prestación del servicio. Ejemplo de ingresos contables no fiscales: Utilidad en método de participación, ingresos por dividendos, Utilidad contable en venta de activos fijos.

Gastos: Los gastos incluyen los gastos que una empresa para la obtención de una utilidad ya sea en su actividad primaria o normal. Ejemplo de Gastos contables no deducibles fiscalmente: Depreciación contable de activos, provisiones para gastos, gastos no deducibles.

Deducciones contable no fiscal: afecta financieramente en los resultados de la empresa pero que de acuerdo a las disposiciones fiscales no constituyen una Deducción. Ejemplo: Ganancia por venta de Activo Fijo, Ganancia por Enajenación de Acciones.

La utilidad fiscal se determina de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y su reglamento.

La utilidad fiscal es el resultado de la acumulación de los ingresos menos las deducciones autorizadas.

Incluyen los siguientes elementos:

Ingresos: Los ingresos para personas morales lo establece el artículo 18 de la Ley del Impuesto Sobre la renta. Ejemplo de Ingresos acumulables fiscalmente no acreditados a las cuentas de resultados: Ganancia inflacionaria fiscal, anticipos de clientes, utilidad fiscal en venta de activos fijos.

Gastos: Fiscalmente se toman en cuenta los gastos hechos por una empresa en la realización de su actividad preponderante y los que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 31 fracción III y de acuerdo a los requisitos de los comprobantes establecido en el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación. Ejemplo de deducciones fiscales no cargadas a gastos: Depreciación fiscal de activos, estimación de costo de ventas fiscal de anticipos de clientes, pérdida fiscal en venta de activos fijos, aplicación a provisiones de ejercicios anteriores.

Deducciones fiscal no contable: Es un gasto que está previsto como deducción en la Ley del ISR pero no tiene un impacto financiero en los resultados de la empresa. Ejemplo: Ajuste Anual por Inflación, Inventario Acumulable, utilidad fiscal por venta de Activo Fijo, utilidad fiscal por Enajenación de Acciones

Conclusión

Como

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