Caso Impuesto Sobre el Patrimonio

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Contesta en esta hoja de respuesta al ejercicio que se plantea a continuación. Cuando finalices, sube este mismo archivo al buzón correspondiente a esta actividad en el campus virtual.

El Sr. Pedro Jiménez Dávila, residente en Toledo, presenta a su asesor fiscal las siguientes propiedades a fecha 31.12.15 para determinar el Impuesto Sobre el Patrimonio.

1. Vivienda en la calle Colmenar, 4 4º C  que constituye su vivienda habitual. Reconoce los siguientes datos de la misma

• Valor catastral: 350.000 (coincidente con el establecido por la Administración para otros tributos)
• Precio de adquisición: 423.215 euros.

1. Vivienda en la costa como segunda residencia en la que pasa tres meses de verano:

• Valor catastral: 280.000 (coincidente con el establecido por la Administración para otros tributos)
• Precio de adquisición: 265.000 euros.

1. Finca Rústica

Recibida como herencia en el año 2.003 y valorada de cara al Impuesto de Sucesiones en 125.000 euros. Carece de valor catastral

1. Una vivienda adquirida en el año 1.977 por el equivalente a 100.000 euros. Su valor catastral a fecha 2015 es de 125.000 euros. Esta vivienda la tiene arrendada desde el año 1.980 a un matrimonio que utiliza como vivienda habitual. Durante el año 2015 ha recibido un alquiler de 500 euros mensuales en doce cuotas.
2. Posee un local domiciliado en Ceuta por un valor de 183.000 euros y una hipoteca del 50% de su valor. Al cierre del año la deuda pendiente son 45.320 euros.
3. Cuenta corriente en el Banco de Santander que comparte con su hermano,  con un saldo medio del ultimo trimestre de 45.000 euros pero con saldo cero a fecha 31.12.15 pues se dispuso de el en noviembre. En el cálculo del último trimestre se incluía un movimiento por la cancelación de una deuda y algunas salidas para adquirir elementos patrimoniales. Excluyendo estos movimientos, el saldo medio es 42.000 euros.
4. Acciones de Movistar adquiridas hace dos años. El valor al cierre del ejercicio de los títulos es de 127.000 euros. La cotización media del último trimestres del año según el Ministerio de Economía y Hacienda ha sido e 124.232 euros.
5. Posee un vehículo turismos, adquirido en el año 2010 por 22.000 euros. Según las tablas de valoración de vehículos usados  su valor es de 14.256 euros. El porcentaje, según los años de utilización es del 24%
6. Posee pinturas consideradas a efectos del I.P. como antigüedad, del año 1.923 y un valor de 50.000 euros. (exento)
7. A fecha 31 de diciembre presenta las siguientes deudas

1. La segunda vivienda (vivienda de la costa) tiene una hipoteca escriturada por 200.000 euros. El valor pendiente de pago de dicha vivienda a la fecha es 187.000 euros
2. Tiene un préstamo personal, con el Banco Santander, que presenta un saldo acreedor a fecha de fin de año de 32.000 euros.
3. A la misma fecha, presenta deudas diversas con acreedores por otros 5.800 euros.

Determinar la cuota resultante. Para la determinación de la cuota íntegra suponer que utilizamos las escalas de gravamen con carácter general.

1. DETERMINAR EL VALOR DE CADA UNO DE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS DE CARA AL IMPUSTO

1. Vivienda en la Calle Colmenar

Entre los tres valores, el mayor es el de adquisición por lo que si tenemos en cuenta este importe que son 423.215€ menos lo exento que son 300.000€, lo que debe declarar por esta es 123.215€

1. Vivienda en la Costa

Debemos tener en cuenta el valor de 280.000€ ya que es el valor catastral y es el mayor de los tres importes.

1. Finca Rústica

Como carece de valor catastral, se debe tener en cuenta el valor del impuesto de transmisiones: 125.000€

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