NIA 265 COMUNICACION DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO ¿DE QUE SE ENCARGA ESTA NORMA Y EN QUE CONSISTE?

NIA 265 COMUNICACION DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

¿DE QUE SE ENCARGA ESTA NORMA Y EN QUE CONSISTE?

Esta norma de auditoría se encarga de tener en cuenta la opinión del auditor, quien tiene la responsabilidad de comunicar adecuadamente a los encargados de las deficiencias de gestión y de control interno.

Así mismo el auditor debe obtener un entendimiento del control interno relevante para la auditoría al momento de identificar y evaluar los riesgos, es decir, comunicar las deficiencias relevantes y con la suficiente materialidad como para tomarse en cuenta.

OBJETIVO PRINCIPAL

COMUNICAR

VIGENCIA
Esta NIA entra en vigencia para la auditoría de estados financieros a partir del 15 de diciembre de 2009.

ALCANCES DE LA NIA 265

SOBRE RESPONSABILIDADES
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera apropiada, a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno.

No impone responsabilidades adicionales al auditor respecto de obtener un entendimiento del control interno y planear y llevar a cabo pruebas de controles sobre y por encima de los requisitos de la NIA 315 Y 330.

CONTROL INTERNO
Especifica que deficiencias identificadas se requiere que el auditor comunique a los encargados del gobierno corporativo y a la administración. 

El auditor tenga entendimiento del control interno relevante a la auditoría cuando identifica y evalúa los riesgos de errores materiales.

Al hacer evaluaciones de riesgo, el auditor considera el control interno para planear los procedimientos de auditoría apropiados, pero no para expresar opinión sobre su efectividad.

LIMITES
Nada en esta NIA impide al auditor comunicar otros asuntos del control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría.

REQUERIMIENTOS

Determinar, si ha identificado una o más deficiencias en el control interno.
Determinar si esa o esas deficiencias en lo individual o en combinación constituyen deficiencias significativas.

Comunicar por escrito las deficiencias significativas en el control interno identificadas.
Comunicar oportunamente a la administración el nivel apropiado de responsabilidad.

INDICADORES DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Incorrecciones detectadas por los procedimientos del auditor que el control interno de la entidad no evito, o bien no detecto ni por tanto corrigió.

Evidencia de que la dirección no es capaz de supervisar la preparación de los estados financieros.

DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS

Una deficiencia o combinación de deficiencias en el control interno que, a juicio profesional del auditor, es de suficiente importancia para ameritar la atención de los encargados del gobierno corporativo

¿QUE ES LO QUE DEBEMOS COMUNICAR?

Las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría y que a su juicio son de suficiente importancia para merecer sus respectivas atenciones.

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