Tema: Obligación tributaria

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Legislación Tributaria

Unidad II: Código Tributario

Tema: Obligación tributaria

Emily Carolina Alvarez Andrade

Cuarto Semestre (A)

Dra. Lisbeth Cáceres Vargas

Miércoles 08 de Diciembre del 2021

1. Introducción

Los tributos son utilizados para la satisfacción de necesidades estatales y para el cumplimiento de sus fines; por lo que si el Estado no utiliza estos recursos en la satisfacción de necesidades públicas y en el cumplimiento de sus fines de desarrollo social y bienestar, no estaría cumpliendo con su obligación, pudiendo los sujetos pasivos de los impuestos demandar la satisfacción de sus necesidades, por el hecho de contribuir con el gasto público.

Cuando se establece un tributo, se crea una relación jurídica tributaria y por ende una obligación tributaria sustancial, que debe ampararse de forma general en los principios de legalidad, reserva de ley, seguridad jurídica, indisponibilidad del crédito tributario e igualdad entre las partes.

El tema de la obligación tributaria es de trascendental importancia para todos aquellos que queremos comprender a profundidad las instituciones jurídicas que rigen al Derecho Tributario, ya que ésta es el “núcleo fundamental del Derecho Tributario Sustantivo. La relación jurídica tributaria es una sola, siendo compleja porque encierra varias obligaciones y por tanto involucra a diferentes sujetos, pero todas estas obligaciones parten de un supuesto principal, sin el cual las demás obligaciones no existirían, y ésta es la obligación sustancial del pago del tributo.

Como ejemplo de obligaciones tributarias se puede ver que en el pago del Impuesto al Valor Agregado, se genera una relación jurídica que involucra al sujeto activo y a los sujetos pasivos, sean éstos últimos sujetos pasivos de la relación tributaria sustantiva principal o sujetos pasivos por deuda ajena, como en el caso de los agentes de retención, pero todos ellos se encuentran obligados por el hecho de haberse producido el hecho generador para el pago del IVA.

Desarrollo

1. Escriba cuatro ejemplos prácticos en que se aplique la obligación tributaria inserte imágenes.

Ejemplo 1: Impuesto sobre las sociedades

Todas las empresas ecuatorianas deben pagar un impuesto del 22% sobre sus ingresos mundiales.

Ilustración 1: Impuesto sobre las sociedades

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Fuente: obtenido de supercontable.com

Elaborado por: Emily Alvarez

Ejemplo 2: El impuesto a la salida de divisas

Se aplica una tasa impositiva del 5% a todas las transacciones monetarias que se realicen con países extranjeros que utilicen alguna moneda extranjera.

Ilustración 2: Impuesto a la Salida de divisas

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Fuente: Obtenido de Asesoría contable y tributaria

Elaborado por: Emily Alvarez

Ejemplo 3: Impuestos sobre propiedad o prediales

Este es el impuesto que corresponde pagar por la tenencia de una propiedad, sea hogar o de uso comercial, y su valor varía dependiendo del precio del territorio.

Ilustración 3: Impuesto predial

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Fuente: obtenido de secretaria de finanzas

Elaborado por: Emily Alvarez

Ejemplo 4: Impuesto al valor agregado (I.V.A.)

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado.

Ilustración 4: Impuesto al valor agregado

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Fuente: obtenido de SRI.

Elaborado por: Emily Alvarez

1. Escriba cuatro ejemplos que represente al hecho generador, inserte imágenes.

Ejemplo 1: Impuestos a Consumos Especiales 

Impuesto indirecto al consumo que grava ciertos bienes y servicios, sean nacionales o importados, estos incurren definitivamente a los consumidores. La tarifa específica del ICE para cigarrillos es USD 0,16 por unidad

Ilustración 5: Impuesto a consumos especiales

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Fuente: obtenido de boletín contable

Elaborado por: Emily Alvarez

Ejemplo 2: Tasas de luz y fuerza eléctrica

Las tarifas promedio de consumo en 2021 en Ecuador son de $ 10,31 para el sector residencial; $ 10,44 para el comercial; $ 7,99 para el industrial; y $ 7,12 para otros, que constituyen los recursos con los cuales se cubren los costos de todo el sector eléctrico. (El Universo, 2021)

Ilustración 6: Corporación Nacional de Electricidad

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Fuente: obtenido de legaloline

Elaborado por: Emily Alvarez

Ejemplo 3: Impuestos vehiculares

Los vehículos nuevos adquiridos en el primer trimestre del año (enero a marzo), pagarán el 100% del impuesto. (Servicio de Rentas Internas, 2021)

Ilustración 7: Impuesto Vehiculares

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Fuente: obtenido de SRI.

Elaborado por: Emily Alvarez

Ejemplo 4: Impuesto general de exportaciones.

Pueden Exportar todas las Personas Naturales o Jurídicas, ecuatorianas o extranjeras radicadas en el país que hayan sido registrados como exportador en el sistema ECUAPASS y aprobado por la Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

Ilustración 8: Impuesto general de exportaciones

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Fuente: obtenido de SENAE.

Elaborado por: Emily Alvarez

1. Elabore un cuadro en el que represente al sujeto activo y pasivo de la obligación tributaria.

Cuadro 1: representación del sujeto activo y pasivo de una obligación tributaria

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