NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

Manual de Auditoría Financiera IIDr. Domingo Hernández Celis – domingo_hc@yahoo.com Manual de Estudio de la Universidad San Martin de Porres – Lima, Perú 1. Objetivos 2. Pautas para el estudio y los trabajos de aplicación 3. Parte I: Auditoría de Pasivos y Patrimonio 4. Tema 1: Normas y procedimientos de Auditoria (Boletín 5170- Pasivos) 5. Tema 2: Estructura del Pasivo 6. Compras - Cuentas por pagar - Egresos de caja 7. Tema 3: Normas y procedimientos de Auditoria Boletín 5190 - Capital Contable 8. Tema 4: Estructura del Patrimonio Neto 9. Parte II - Auditoria de ingresos y gastos. Contenidos procedimentales 10. Tema 5: Normas y procedimientos de Auditoria Boletín 5110 - Ingresos y cuentas por cobrar 11. Tema 6: Normas y procedimientos de Auditoria Boletín 5120 - Inventarios y costo de ventas 12. Tema 7: Normas y procedimientos de Auditoria Boletín 5200 - Gastos 13. Tema 8: Normas y procedimientos de Auditoria Boletín 5210 - Remuneraciones al personal 14. Tema 9: Ventas Netas 15. Tema 10: Costo de Ventas 16. Tema 11: Gastos 17. Tema 12: Impuesto sobre la renta 18. Tema 13: Participación de los trabajadores en las utilidades 19. Parte III - Revisión hechos posteriores 20. Tema 14: Normas y procedimientos de Auditoria Boletín 5230 - Hechos posteriores 21. Parte IV - Informe Final y Dictamen del Auditor 22. Informes 23. Fuentes de información OBJETIVOSCompetencia General 1. Reconoce los nuevos enfoques para realizar la auditoria de los componentes del pasivo-patrimonio, ingresos-gastos, revisión de hechos posteriores, informes finales y dictamen del auditor 2. Aplica eficazmente las técnicas y procedimientos de auditoria, y valora la actitud y desempeño de la labor del auditor financiero.Competencias Específicas 1. Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes del Pasivo y Patrimonio comprendidos en el Balance General; aplica las técnicas y procedimientos de auditoria, evalúa el control interno y demuestra una actitud crítica y reflexiva de la labor del auditor financiero. 2. Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes de Ingresos y Gastos del Estado de Ganancias y Pérdida; aplica las técnicas y procedimientos de auditoria, evalúa el control interno y demuestra una actitud crítica y reflexiva de la labor del auditor financiero. PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN 1. Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Auditoria Financiera, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, servirá para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados

2. 2. Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.3. También deberás resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efectúa investigaciones puntuales. AUDITORIA FINANCIERA MODULO II PARTE I AUDITORIA DE PASIVOS Y PATRIMONIO PARTE II AUDITORIA DE INGRESOS Y GASTOS PARTE III REVISIÓN DE HECHOS POSTERIORES PARTE IV INFORMES Y DICTÁMEN DEL AUDITOR PARTE I - AUDITORIA DE PASIVOS Y PATRIMONIO CONTENIDOS PROCEDIMENTALES • Elabora cuadro de las partidas del Pasivo y Patrimonio • Elabora cuadro de Objetivos de auditoria para Pasivos y Patrimonio • Elabora cuestionario para evaluar el control interno • Elabora programa de auditoria para componentes del Pasivo y Patrimonio • Elabora cédula matriz y auxiliares para componentes del Pasivo y Patrimonio CONTENIDOS ACTITUDINALES • Evalúa el enfoque tradicional y moderno de auditoria aplicados a componentes del Pasivo y Patrimonio

3. • Asume una posición crítica del enfoque tradicional de auditoria• Valora el enfoque moderno de auditoria como necesidad de llevar a cabo procedimientos más eficientes adaptándose a los cambios de la época CONTENIDOS CONCEPTUALESTEMA N° 1: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PASIVOS- Boletín 5170TEMA N° 2: ESTRUCTURA DEL PASIVOTEMA N° 3: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PATRIMONIO- Boletín 5190TEMA N° 4: ESTRUCTURA DEL PATRIMONIOAUDITORIA DE PASIVOS Y PATRIMONIO TEMA 1 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PASIVOS TEMA 2 ESTRUCTURA DEL PASIVO TEMA 3 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PATRIMONIO TEMA 4 ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO

4. TEMA 1 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (BOLETÍN 5170- PASIVOS)Concepto El Boletín A-11, define como Pasivo “el conjunto o segmento, cuantificable de las obligaciones presentes de una entidad particular, virtualmente ineludible, de transferir

5. efectivo, bienes o servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencias de transacciones o eventos pasados”. Alcance Se refiere a los pasivos a corto y largo plazo y no trata las estimaciones contables de pasivo. Objetivos de auditoria Son los siguientes: a. Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad. b. Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por los importes que se adeuden a la fecha del balance general. c. Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales. d. Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Control interno Deben cumplirse los objetivos relativos a autorizaciones, procesamiento y clasificación de transacciones, verificación y evaluación. Ejemplos:a. Segregación adecuada de las funciones de autorizaciones, compra, recepción, enajenación, verificación de documentación, registro y pago.b. Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.c. Uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de recepción prenumeradas para todo gasto y compra.d. Revisión de facturas, precios y cálculo y cotejo contra las órdenes de compra y notas de recepción.e. Determinación del monto de los pasivos por concepto de impuestos. Importancia relativa y riesgo en auditoria Al diseñar sus pruebas de auditoria en área de pasivo el auditor debe considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoria. Dichos factores se pueden relacionar tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de que los controles relativos no lo detecten. Ejemplos: Falta de segregación adecuada de funciones Registros auxiliares poco confiables

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