PROYECTOS

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

“AUDITORÍA OPERATIVA EN EL AREA FINANCIERA DEL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO FINANCIERO DE UNA ENTIDAD RECAUDADORA DE TRIBUTOS”

TESIS

PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

POR

JULIO ROBERTO DÍAZ SONTAY

PREVIO A CONFERIRSELE EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

EN EL GRADO ACADEMICO DE LICENCIADO

Guatemala, Mayo de 2005

HONORABLE JUNTA DIRECTIVA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

DECANO: LIC. EDUARDO ANTONIO VELÁSQUEZ CARRERA SECRETARIO: LIC. OSCAR ROLANDO ZETINA GUERRA

VOCAL PRIMERO: LIC. CANTON LEE VILLELA

VOCAL SEGUNDO: LIC. ALBARO JOEL GIRÓN BARAHONA VOCAL TERCERO: LIC. JUAN ANTONIO GÓMEZ HERNÁNDEZ VOCAL CUARTO: P.C. MARIO ROBERTO FLORES HERNÁNDEZ VOCAL QUINTO: B.C. JAIRO DANIEL DÁVILA LÓPEZ

EXAMINADORES DE AREAS PRÁCTICAS BÁSICAS

MATEMATICA ESTADISTICA: LIC. CARLOS HUMBERTO GARCÍA ALVAREZ CONTABILIDAD: LIC. CESAR ARMANDO DONIS DÍAZ AUDITORÍA: LIC. MIBZAR AMOS CASTAÑON OROZCO

JURADO QUE PRACTICÓ EXAMEN PRIVADO DE TESIS

PRESIDENTE: LICDA. BEATRIZ VELASQUEZ DE GATICA EXAMINADOR: LIC. SALVADOR GIOVANNI GARRIDO VALDEZ EXAMINADOR: LIC. VICTOR MANUEL DÍAZ ORTEGA

ORDEN DE IMPRESIÓN

INDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................. i

. CAPITULO 1

La Empresa ................................................................................

1

1.1 Definición ................................................................................... 2

1.2 Objetivos ...................................................................................... 3

1.3 Clasificación ................................................................................. 4

1.4 El Sector Público .......................................................................... 5

1.5 Clasificación del Sector Público .................................................. 7

1.6 La Empresa Pública...................................................................... 9

1.7 Requerimientos Operacionales..................................................... 12

2

2.4 Clasificación ................................................................................. 17

2.5 Objetivos de la Auditoría ............................................................. 23

2.6 Beneficios de la Auditoría............................................................ 23

. CAPITULO 3

Control Interno y Evaluación del Riesgo de Auditoría ..........

26

3.1 Control Interno ............................................................................. 26

3.2 Objetivos Generales ..................................................................... 28

3.3 Principios de Control Interno ....................................................... 31

3.4 Estructura y Elementos del Control Interno................................. 34

3.5 Evaluación del Control Interno .................................................... 39

3.6 Riesgos de Auditoría .................................................................... 43

4

4.6 Proceso de Auditoría Operacional ............................................... 63

4.7 Fases de la Auditoría Operacional ............................................... 64

4.8 Relaciones y Diferencias con las principales ramas de la auditoría .... 75

Esquema Básico de la Auditoría Operacional.............................. 78

CAPITULO 5

5. Auditoria Operativa en el Área Financiera del Departamento Administrativo Financiero de una entidad recaudadora de Tributos (Caso Práctico)............ 79

Carta de Propuesta de Servicios ............................................. 80

Programas de Auditoría Fase I, II, III, y IV ........................... 81-88

Programa Especifico Fase IV................................................. 89

Plan de Auditoría.................................................................... 90

Papeles de Trabajo de la Auditoría Operacional.................... 98-121

Carta del Informe ................................................................... 122

Memorando de Hallazgos y Recomendaciones ..................... 124

CONCLUSIONES ................................................................ 133

RECOMENDACIONES...................................................... 135

BIBLIOGRAFIA .................................................................. 137

DEDICATORIA

A DIOS: REFERENTE DE FE Y GUÍA ESPIRITUAL

A MIS PADRES: EDUARDO DÍAZ RAMIREZ Y FELISA SONTAY AN, POR SER FORJADORES DE LO QUE HASTA HOY SOY

A MI ESPOSA: EVELYN JOHANA VALLE OCHOA,

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