BENEFICIO EN LA INFORMACION FINANACIERA

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INDICE

Contenido

INTRODUCCION        

OBJETIVO        

BENEFICIO EN LA INFORMACION FINANACIERA        

RAZONES PARA EMITIR ESTE BOLETIN        

ALCANCE        

PRINCIPALES CAMBIOS        

DEFINICIONES Y CONCEPTOS        

NORMAS DE VALUACION        

Impuesto Causado        

Impuesto Diferido        

Impuesto Diferido derivado de diferencias temporales        

Impuesto Diferido derivado de pérdidas fiscales        

Impuesto diferido de créditos fiscales        

NORMAS DE PRESENTACIÓN        

Impuesto causado        

Impuesto diferido        

NORMAS DE REVELACIÓN        

EJEMPLO        

CONCLUSIONES        

INTRODUCCION

En el año 2000 en nuestro país, surgió la obligación de la determinación del  impuesto a la utilidad diferida en base al método de activos y pasivos de las diferencias temporales también considerando las pérdidas fiscales y créditos fiscales. En el método anterior afectaban el impuesto diferido a la utilidad o pérdida neta.

OBJETIVO

Establecer normas particulares de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento contable del impuesto a la utilidad, causado y diferido.

BENEFICIO EN LA INFORMACION FINANACIERA

Que los estados financieros muestren la rentabilidad real y su comparabilidad entre los resultados de las empresas sea mejor.

RAZONES PARA EMITIR ESTE BOLETIN

Reubicar en la NIF D-3 relativa a beneficios a los empleados, el tratamiento contable de la participación de los trabajadores en la utilidad y el reconocimiento del impuesto diferido.

ALCANCE

Es aplicable a todas las entidades lucrativas que emitan estados financieros, no es aplicable a las entidades no lucrativas, siempre y cuando sean consideradas por las leyes como lucrativas

PRINCIPALES CAMBIOS

1. PTU causada y diferida: Se reubican en la NIF D-3 “Beneficios a los empleados”.

1. Impuesto al activo (IMPAC): Se requiere reconocer el IMPAC como un crédito fiscal, como un activo por impuesto diferido sólo en aquellos casos en los que exista la probabilidad de recuperarlo contra el impuesto a la utilidad de periodos futuros;

1. Definiciones: Se incorpora la definición de tasa efectiva de impuesto.                                                

1. Método retrospectivo. Debe hacerse con base en el método retrospectivo en base a la NIF B-1 “Cambios contables y correcciones de errores”

1. Efecto acumulado de ISR: El rubro “Efecto acumulado de ISR” deben reclasificar el saldo correspondiente al rubro de resultados acumulados.

DEFINICIONES Y CONCEPTOS

Impuestos a la utilidad: son el impuesto causado y el impuesto diferido, del periodo

Impuesto causado: impuesto del periodo a cargo de la entidad conforme a la ley del ISR

Impuesto causado por pagar o por cobrar: es el impuesto causado del periodo menos los anticipos enterados, más impuestos causados no enterados en periodos anteriores      

Impuesto diferido: impuesto a cargo o a favor de la entidad que surge por las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales

Pasivo por impuesto diferido: diferencias temporales acumulables.

Activo por impuesto diferido: Diferencias temporales deducibles, pérdidas fiscales, y créditos fiscales.

Diferencia temporal: diferencia entre el valor contable de un activo o  pasivo y su valor.

Diferencia temporal acumulable: incrementara la utilidad fiscal.

Diferencia temporal deducible: disminuirá la utilidad fiscal.

Valor fiscal del activo: importe por deducir; valor contable – monto por acumular.

Valor fiscal del pasivo: valor contable – monto por deducir; valor contable menos lo acumulado.

Activos y pasivos sin repercusiones fiscales: Su valor fiscal es igual a su valor contable (Caja, impuestos por pagar).

Utilidad fiscal o pérdida fiscal: “es la base sobre la cual se determina el impuesto causado de acuerdo con las disposiciones fiscales aplicables.

Crédito Fiscal.- Importe a favor y representa un activo diferido.

Tasa de impuesto causado: “es la tasa vigente”

Tasa de impuesto diferido: Es la tasa de la fecha de la reversión de las diferencias temporales.

Tasa efectiva del impuesto: Es la tasa que resulta de dividir el impuesto a la utilidad del periodo (suma de impuesto causado y diferido) entre la utilidad antes del impuesto a la utilidad.

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