Beneficios Tributarios Y Su Relación Con El déficit Fiscal En Colombia, Durante El Período Comprendido Entre Los años 2005 Y 2010

Introducción

Expertos como Juan Camilo Restrepo (2009) y Sergio Clavijo señalan las

consecuencias que han tenido en el gasto social, especialmente en educación

y salud, las exenciones tributarias y los subsidios que se han otorgado a

grandes empresas y a las zonas francas.2 Sin embargo, el gobierno plantea la

necesidad de aumentar el IVA y recurrir al crédito para conseguir los recursos

que cubran el déficit fiscal; sin mencionar las alternativas que existen para tal

2 Docente - Investigador Escuela Superior de Administración Pública ESAP

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fin: aumentar el recaudo tributario impidiendo la evasión y la elusión, bajar

o eliminar las exenciones para ofrecer así mayores recursos a la nación y no

tener como únicas alternativas la disminución del gasto público o el aumento

de los impuestos.

Los fines de las exenciones son, por ejemplo, atraer la inversión extranjera

directa o incentivar algún sector de la economía que por algún motivo se vea

vulnerado o esté rezagado frente a otros, o incluso estimular la producción

de excedentes exportables. Por ese motivo, los incentivos se otorgan en las

zonas de fronteras o en los principales puertos donde se ubicaban las zonas

francas, por su facilidad para el comercio exterior. Sin embargo, se propicia

una particular forma de inequidad al otorgar exenciones tributarias a un

pequeño grupo de privilegiados que tienen suficientes recursos para pagar sus

obligaciones tributarias correspondientes por ley.

Dicha situación puede llevar a un problema fiscal o al menos a agravarlo, si a

ella se suman los ya conocidos problemas de evasión y elusión, que se facilitan

por el intrincado sistema tributario que hay en Colombia. Esto quebranta los

principios de equidad y solidaridad de la capacidad contributiva que sugiere

que quienes tienen más, deben contribuir más al financiamiento estatal, lo

cual hace que se aumenten los ingresos para financiar el gasto público.

Está muy extendida la creencia de que un ‘buen’ sistema tributario

debe reunir las siguientes condiciones: 1) Eficiencia económica: no

debe interferir en la asignación eficiente de los recursos. 2) Sencillez

administrativa: debe ser fácil y relativamente barato de administrar. 3)

Flexibilidad: debe ser capaz de responder fácilmente (en algunos casos

automáticamente) a los cambios de las circunstancias económicas. 4)

Responsabilidad política: debe diseñarse de tal forma que cada individuo

pueda averiguar qué está pagando para que el sistema político pueda

reflejar con mayor precisión sus preferencias. 5) Justicia: debe ser justo

en su manera de tratar a los deferentes individuos (Stiglitz, 1995: 430).

Si se acepta la anterior afirmación, significa que en Colombia es necesaria

una revisión del sistema tributario.

Al considerar los incentivos al capital con el objeto de crear trabajo, Todaro

escribió en El desarrollo económico en el tercer mundo que:

Si se suprimiesen estos privilegios especiales y subvenciones al

capital de forma que su precio se elevase hasta el verdadero nivel que

reflejase su ‘escasez’, los productores tendrían un incentivo adicional

para incrementar la utilización de la oferta abundante de trabajo y

disminuiría su utilización del capital, que sería muy escaso. Más aún, los

propietarios del capital (tanto material como financiero) no permitirían

Ramiro César Barajas Gómez Beneficios tributarios y su relación con el déficit fiscal en Colombia durante el período comprendido entre los años 2005 y

2010, artículo producto de la investigación

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los rendimientos económicos artificialmente elevados de que ahora

disfrutan (1985: 209).

En esta investigación se entenderá el déficit fiscal como el valor negativo de

la diferencia entre ingresos y los egresos públicos en un período determinado

que generalmente es de un año, es decir, cuando el gobierno gasta más de lo

que recibe. Se considerarán además las exenciones, como aquellos descuentos

tributarios que se conceden a personas jurídicas y naturales y que están

autorizadas por la legislación Y tributo finalmente, como aquella cantidad

de dinero que las personas jurídicas y naturales deben pagar al Estado para

su sostenimiento; estos pueden ser de tres categorías: tasas, impuestos y

contribuciones especiales.

Materiales y métodos

Diseño metodológico

Se utilizó un diseño analítico, no experimental, cuantitativo. Para la primera

parte del estudio que hace referencia a las zonas francas, se utilizó un diseño

transeccional que buscó comparar el crecimiento de zonas francas permanentes

y especiales tomando como periodo de análisis los años comprendidos entre

2005 y 2010 (Bonilla y Rodríguez, 1997).

En la segunda parte del estudio que hace referencia a los impuestos nacionales,

se utilizó un diseño de tipo longitudinal de tendencia que buscó analizar

cambios de variables de interés como fueron: (a) exenciones, (b) empleo, (c)

inversión, (d) impuestos, (e) importaciones y exportaciones, (f) deuda interna

y externa, (g) déficit fiscal, (h) evasión de impuestos, a través del tiempo:

años 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010.

Como método de recolección general de datos se empleó la metodología

del análisis secundario que utiliza datos ya recabados por entidades

gubernamentales como el DANE, la DIAN, el Ministerio de Comercio, el

Ministerio de Hacienda y Banco de la República.

Para el desarrollo de la presente investigación en el apartado de zonas francas

se usaron los datos del Ministerio de Comercio, en cuanto a cantidad de zonas

francas permanentes y especiales, así como solicitudes de las mismas. Datos

de la DIAN en cuanto a evolución de zonas francas y datos del Banco de la

República en cuanto a compromisos de empleo e inversión.

En el apartado de impuestos nacionales, la información de cada una de las

variables analizadas y su fuente se presentan en la siguiente tabla:

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