Teoría sobre el concepto de rentas

Capital: Es aquella riqueza poseída por un individuo en un momento determinado.

Renta: Es el crecimiento de ese patrimonio verificado entre dos momentos, son el inicio y el fin del ejercicio.

Teoría sobre el concepto de rentas

1) Teoría de las fuentes: Fue desarrollada en la Alemania del siglo XIX y retomada por ciertos autores franceses de la época.

- La exigencia de una riqueza nueva

- Que tal riqueza derive de una fuente permanente

- Que dicha fuente tenga un rendimiento periódico

- Que esta riqueza fuera real y separada del capital

Y en la versión francesa que el rendimiento sea efecto de una explotación de una fuente productora.

2) Teoría del incremento patrimonial: Se caracteriza fundamentalmente por considerar renta a todo enriquecimiento o incremento de valor de cualquier origen y cualquier duración.

Esta teoría tiene un sesgo más proclive a los intereses del fisco toda vez que considera renta no solo las actividades periódicas como la teoría de la fuente sino que cualquier incremento de patrimonio derivado de ganancias eventuales u ocasionales u obtenidas por concepto de juego, herencia o donaciones.

Concepto legal

La ley del impuesto a la renta en su Art. 2 N° 1 define:

1.- Por “renta”, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.

Clasificaciones de las rentas

1) Rentas ordinarias y Rentas eventuales

Ordinarias: Es aquella que se enmarca dentro del concepto de renta sostenido por la Teoría de la fuentes.

Eventuales: Es aquella que se enmarca dentro del concepto de Teoría del incremento patrimonial.

2) Renta Bruta o neta

Bruta: Es aquella que corresponde a los ingresos del contribuyente Sin deducción de gastos

Neta: Es aquella que corresponde a los ingresos del contribuyente Con deducción de gastos

3) Renta efectiva, presunta y estimada

Efectiva: Es aquella que se establece Por medios de pruebas ej.: la contabilidad

Presunta: Es aquella que se establece mediante medios de pruebas Indirectos es decir presunciones

Estimada: Es aquella que se establece en base a indicios que no cumplen los requisitos.

Normalmente esta renta las establece el SII en las liquidaciones de impuestos.

4) Renta devengada, percibida y retenida

Devengada: Es aquella sobre la cual se tiene un título o derecho independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.

Percibida: Es aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona.

Retenida: Es aquella que ha sido apartada o separada de la empresa que la generado.

5) Renta fuente chilena, extranjera

Chilena: Es aquella que proviene de bienes situados en el país o actividades desarrolladas en él.

Extranjera: Es aquella que proviene de bienes situados en el extranjero o actividades desarrolladas fuera de él.

6) Renta categoría o global

Categoría: Es aquella que constituida solo por ciertos ingresos de una persona y que momentáneamente esta afecta a un impuesto de categoría.

Global: Es aquella constituida por la totalidad de los ingresos de una persona y que normalmente esta afecta al impuesto global complementario o adicional.

7) Renta capital, trabajo, mixta

Capital: es aquella que proviene de una explotación de capitales ej.: intereses o arriendo de bienes.

Trabajo: Es aquella que proviene de la prestación de servicios personales.

Mixta: Es aquella que se produce como consecución de una combinación de capital y trabajo ej.: comercio.

Formas que asume el impuesto a la renta

Las rentas pueden ser gravadas de acuerdo a 3 formas o sistemas que son individuales entre sí:

A)Sistema cedular o de categorías

Este sistema se caracteriza por dividir o clasificar las rentas en distintos tipos de categorías según su origen para posteriormente aplicar una alícuota proporcional a cada uno de este tipo de categorías.

Características

1) Grava las rentas separadamente

2) A cada una de estas rentas se le aplica una alícuota proporcional

3) En consecuencia cada tipo de renta está sujeta a un impuesto diferente

4) No existe posibilidad de compensar las pérdidas obtenidas…

5) Tiene el inconveniente que no se permite con este sistema poder determinar la renta de una persona determinada.

B) Sistema Global complementario

A diferencia del anterior este sistema no se preocupa o no le interesa el origen de las rentas solo pone su acento en las rentas que se le atribuyen a una persona determinada sin importar el origen de estas rentas.

Características

1) Hay un solo impuesto que grava las rentas netas globales de una persona

2) Prescinde del origen de las rentas enfocándose solo en el destinatario de las mismas

3) Consecuencia de lo anterior este sistema permite compensar las pérdidas obtenidas en determinadas actividades con las utilidades obtenidas en otras

4) Este sistema suponerla aplicación de un solo impuesto a la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente.

5) El impuesto a este sistema es de la tasa progresiva por tramo.

C) Sistema Mixto

Este sistema clasifica las distintos tipos de rentas según su origen y les aplica un impuesto distinto con alícuotas diferentes a cada una de estas rentas. Posteriormente cuando estas rentas son percibidas se les aplica un segundo impuesto el global que se caracteriza por ser de tasa progresiva por tramo.

Características

1) Este sistema tiene como característica más distintiva la doble tributación de las rentas toda vez que este sistema grava las rentas cuando se originan y posteriormente vuelve a gravarlos cuando dichas rentas son percibidas por el beneficiario de las mismas.

El caso chileno

En su origen el sistema tributario chileno fue cedular con 6 categorías posteriormente se adoptó un sistema mixto con las mismas 6 categorías estableciendo además un impuesto global complementario y un impuesto adicional, en 1964 el número de categorías fue reducido a 2, en 1984 se concedió en crédito para aquellas rentas gravadas a nivel de 1ra categoría que posteriormente fueron sometidas a un impuesto global complementario, ese mismo año se eliminó el impuesto cedular que gravaba una renta del impuesto del trabajo individual.

Aspectos generales del impuesto a la

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