AUDITORÍA DE RESULTADOS

AUDITORÍA DE RESULTADOS

AUDITORÍA DE VENTAS, COSTO DE VENTAS Y GASTOS

VENTAS:

Representa los ingresos provenientes de las operaciones normales de la Empresa, por la enajenación de bienes o servicios, deducidas de las Devoluciones recibidas y las rebajas y descuentos concedidos.

OBJETIVOS:

1. Verificar que todas las ventas registradas serán reales, y que no se incluyan ventas ficticias por mercancías no despachadas o servicios no prestados.

2. Verificar que todas las ventas realizadas en el ejercicio estén registradas.

3. Que estén separadas las ventas normales de cualquier otro concepto de ingreso.

4. Cerciorarse que todas las ventas correspondan un costo.

5. Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos serán genuinos.

CONTROL INTERNO:

a) La sub-división de labores entre los Empleados de Embarque, recepción, facturación, cobro, facturación y contabilización.

b) Debe elaborarse un presupuesto de ventas para establecer el objetivo de la producción o importación de las mercancías.

c) La facturación y el registro deben ser lo más inmediato posible a las salidas de almacén por concepto de Ventas.

d) Personas independientes a la facturación deben revisar esta: Unidades contra remisiones, valores contra listados de precios, operaciones aritméticas, etc.

e) Debe existir autorización especial para aceptar devoluciones y conceder descuentos y rebajas. Esta persona debe ser designada por la dirección.

f) Información analítica tipo estadístico para uso de la Gerencia clasificando las ventas tanto en unidades como en valores.

g) Procedimiento para el control, contabilización y presentación en los Estados Financieros por conceptos distintos a las ventas normales.

h) Son aplicables las indicadas en el examen de Cuentas por Cobrar.

PROCEDIMIENTOS:

I. Análisis de Variaciones

II. Revisión de Periodo Especifico (Prueba Selectiva)

III. Corte de Ordenes de Envío (Despacho)

IV. Cruce Global contra cuentas por Cobrar

V. Prueba Global de Ventas.

I. ANÁLISIS DE VARIACIONES:

Consiste en determinar, por comparación de las cifras de un ejercicio contra las cifras del ejercicio precedente, las variaciones incrementos o reducciones observadas y efectuar su estudio tratando de encontrar las razones que las expliquen y justifiquen.

Tratándose de ventas pueden formularse cuadros que muestren las variaciones obtenidas en los distintos artículos y en los distintos meses del ejercicio, de esta manera se logra definir mejor el área donde se localiza la diferencia. Los meses que se presento y los artículos que lo produjeron.

Las variaciones pueden ser normales (Una tendencia de incrementos sostenido) o bien extraordinarias (Incremento o depresiones anormales.

Generalmente el trabajo de especiales o disminución por sucesos que afecten la producción (huelgas), etc. Pero en todo caso el trabajo de Auditoría debe procurar detectar la circunstancia que la motivo ya que cuando la variación obedece a errores en la operación o administración, el servicio de Auditoría aumenta su utilidad señalándolos.

II. REVISION DE PERIODOS ESPECIFICOS

Consiste en seleccionar un periodo cualquiera (semana, quincena, mes) y revisarlo, verificando que la Empresa haya cumplido las rutinas contables y de control interno establecidas para la facturación y registro de las ventas. Este procedimiento de revisión puede sintetizarse como sigue:

1. Se hace el corte de facturas y salidas de Almacén (Notas de Envío)

Que se expidieron en el periodo seleccionado (o sea, se toma nota de la primera y la ultima factura y remisión del periodo seleccionado.

2. Se verifica la secuencia de las facturas y remisiones cuidando que las anuladas incluyan su original y todas las copias respectivas.

3. Se suman las facturas para verificar que integren el total registrado en este periodo.

4. Se verifica que las unidades facturadas correspondan a las unidades remitidas y se determina la oportunidad con que se facturan las remisiones.

5. Se verifican que los precios que se facturo sean los mismos autorizados según listas de precios.

6. Se ratifica los cálculos para ver si el total facturado es correcto aritméticamente.

7. Se verifica el cálculo del IVA(en caso de que el cliente sea contribuyente)

8. Se revisan los auxiliares de Clientes para determinar la correcta operación de los mismos, (ventas crédito) en su caso, el ingreso a caja (ventas contado)

9. En general, se cuidan autorizaciones y otros aspectos de control interno establecidos por la Empresa.

Las devoluciones, rebajas y descuentos se revisan en forma semejante agregando, en el caso de las devoluciones, la verificación de la entrada de almacén de la mercancía devuelta y se considera necesario, la causa de la misma.

III. CORTE DE FORMAS

Se refiere específicamente al corte de facturas y ordenes de envío (de despacho) del periodo (Ejercicio) para fijar claramente la primera y la ultima expedidas en el mismo, y determinar plenamente que las entregas de mercancías por venta hayan quedado registradas en el ejercicio a que corresponden.

IV. CRUCE GLOBAL CONTRA CUENTAS POR COBRAR

Puesto que los cargos a las cuentas de clientes deben corresponder a ventas, se puede efectuar una prueba para verificar si todas las ventas del ejercicio, o de un periodo mas corto, se corresponden con los cargos a dichas cuentas. Las diferencias obtenidas se investigan y se analizan de acuerdo a las circunstancias; puede ser que las ventas a contado se apliquen directamente a caja o que las cuentas por cobrar hayan recibido cargos por otros conceptos (Ventas de desperdicios, cheques devueltos, correcciones) o bien pueden detectarse movimientos claramente anormales.

V. PRUEBA GLOBAL DE VENTAS

Esta prueba es particularmente recomendable cuando la Empresa opera un solo producto, o cuando operando varios, venta con estadísticas de venta por unidades, así también la prueba global puede llevarse a cabo elaborando un detalle de las ventas indicadas en las declaraciones Juradas del IVA correspondientes al periodo objeto de examen

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