CALCULANDO CONTRIBUCION MARGINAL

CALCULANDO CONTRIBUCION MARGINAL

Estudio de Casos

Otra perspectiva

Discográfica S.R.L. produce CD-ROMs. Para hacer los CD tiene los siguientes costos:

 $5 por el material usado en el CD

 $1 por el empaquetado del CD (caja, etiquetas, etc)

 $0,50 por CD a los empleados

Para un costo total de producción de $6,50 por CD, la contribución marginal es calculada de la forma que conocemos:

Ventas (1000 CDs a $10 c/ uno) $10.000.

Menos costo de producción

Costo empleados (1000 CD por $0,50) $5

Costo materiales (1000 CDs por $5 c/ uno) $5.000.

Empaquetado (1000 CDs a $1 c/ uno) $1.000

Costo variable total $6.500

Contribución Marginal $3.500

En la práctica, y aún cuando uno puede separar los costos fijos de los variables, la distinción entre ellos, a veces no es totalmente clara. Consideremos el valor de $0,50 que Discográfica paga a sus empleados, y veamos que existen varias maneras de que Discográfica incurra en los siguientes tipos de costos:

 Los empleados cobran por CD y (tal vez a través de un contrato negociado) esta forma de pago no puede cambiar. Si este es el arreglo de pago, entonces los pagos son un costo variable: cuando más CDs produce, el empleado recibe mayor paga.

 Si los empleados reciben un salario fijo, a pesar del número de CDs producidos ( y el $0,50 por CD es solamente un promedio calculado en plazo prudencial. En este caso, los empleados representan un costo fijo.

 Los empleados son pagados por CDs, pero el pago cambia en acuerdo a cuantos CDs son hechos. Hasta 1.000., CDs por día, se paga a los empleados $0,50 por CD, pero se cambia a $0,60 por CD, por cualquier cantidad arriba de los 1.000 CDs( incluyendo el número 1.000). Este es un costo semi- variable. El costo semi-variable cambia con el número de unidades producidas, pero este cambio no es precisamente proporcional al número de unidades.

El costo semi-variable también es conocido como step functions (función escalón). Esta función escalón cambia repentinamente cuando una variable alcanza un cierto umbral. En este ejemplo, cuando la producción alcanza los 1.000 CDs, el costo de los empleados salta de $0,50 por CD a $0,60 por Cd.

Hasta los 1.000 CDs, el ratio de costo total empleados a los CDs hechos es exactamente $0,50. Después de 1.000 CDs, el ratio es exactamente $0,60. Pero a través de todo el rango de producción (digamos desde 0 a 10.000 CDs producidos) el ratio es inexacto: depende del número producido.

En la figura que sigue se muestra un ejemplo de cómo contabilizar los costos semi-variables: En este caso, , un empleado gana $0,50 por cada CD vendido hasta incluir 1.000 CDs por día, $0,60 por CD, para 1.000 a 2.000, y ect.

CDs Vendidos: 4510 Cálculo empleados costos Costo Empleados

CDs hechos Costo unitario por cantidad

Ventas:$10 por CD $45.100. 1.000 $0,50 $500.00

1.000 $0,60 $600.00

Menos: costo variable producción 2.000 $0,70 $700.00

3.000 $0,80 $800.00

Costo empleado:semi-variable $3.059,00 4.000 $0,90 $459.00

5.000 $1.00 $0,00

Costo materiales (variable) $22.500,00

Costo materiales $6

Costo packaging (variable) $4.510,00

Costo Packaging $1

Total costo variables $30.119,00

...