Caso De Estudio

Caso práctico:

TEMA 3.3 EL CONTROL DEL COMERCIO ELECTRÓNICO

David Holmes

Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico

SUMARIO: Introducción.- Comercio electrónico.- desarrollo de las directivas de la

OCDE.- impuestos al valor agregado.- Impuestos directos y convenciones tributarias.-

Tendencias en la prestación de servicios al contribuyente por medio de las nuevas

tecnologías.- Comercio electrónico.- ¿Amenaza u oportunidad?- Conclusiones.- Anexo

1.- Anexo 2.- Anexo 3.

INTRODUCCIÓN

1. Este documento abordará el tema del rápido surgimiento del comercio electrónico

y los temas fiscales relacionados. Se remite al trabajo de la OCDE con el sector privado

y las economías que no pertenecen a la OCDE para asegurar que no se cumplan las

predicciones acerca de las pérdidas significativas de recaudación. Tomando como

referencia el desarrollo de las Condiciones Marco para la Tributación del Comercio

Electrónico de la OCDE de Ottawa 1998, analiza la forma en la que el trabajo de la

OCDE sobre los impuestos al consumo generó avances en la UE que permiten nivelar

el campo de juego para las empresas europeas y como la tecnología misma sirvió para

recaudar impuestos sobre el intercambio por Internet. El documento también hará

referencia a los impactos sobre la tributación internacional y como las administraciones

tributarias lograron aprovechar el poder de las tecnologías de la información y la

comunicación para ofrecerles a los contribuyentes mejores servicios, y de esa manera

facilitar un mayor cumplimiento. En las conclusiones, enuncia que los desarrollos en el

comercio electrónico, de la mano de las tecnologías disponibles, han presentado más

oportunidades que amenazas. Además, destaca que las empresas integraron el

comercio electrónico a sus actividades convencionales; esto significa que para la

administración tributaria, es difícil tratar al comercio electrónico en forma distinta del

comercio convencional.

COMERCIO ELECTRONICO

2. Con el rápido surgimiento de las tecnologías de información y comunicación a

comienzos de 1990, también surgió la expresión “comercio electrónico”. El avance de

Internet, en sus orígenes considerada una herramienta principalmente para fines

militares y académicos, rápidamente se tomó como una herramienta potencial para la

explotación comercial. Para 1996 ya surgía la preocupación en los ministerios de

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Hacienda, particularmente en los países más desarrollados, de que este nuevo

fenómeno de intercambio internacional pudiera exponer la recaudación a riesgos

excesivos. Un titular del Financial Times de 1997 citó a un experto que pronosticaba la

pérdida de “miles de millones” en recaudación tributaria en el ciberespacio. A la luz de

semejante discurso alarmista, la OCDE rápidamente formó grupos de trabajo para

analizar las potenciales amenazas y considerar las maneras de enfrentar con éxito

semejantes desafíos.

3. Antes de proceder a analizar en profundidad dichos desafíos, y sus respuestas, es

menester definir el significado del término “comercio electrónico” solo a los fines

tributarios. También podría ser de utilidad tener en cuenta que en aquéllos días, una

pequeña

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