Boletines

RESUMEN BOLETINES

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

BOLETIN 5100

EFECTIVO E INVERSIONES EN VALORES

(EQUIVALENTES DE EFECTIVO)

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

A.- COMPROBAR EXISTENCIA, PROPIEDAD E INCLUCION EN BALANCE DE TODOS LOS FONDOS

B.- VERIFICAR SU CORRECTA VALUACIÒN.

C.- DETERMINAR SU DISPONIBILIDAD INMEDIATA Y RESTRICCIONES.

D.- COMPROBAR CORRECTO REGISTRO DE RENDIMIENTOS

E.- COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTACIÒN Y REVELACIÓN

CONTROL INTERNO.

CONTROLES INTERNOS CLAVES:

a. CONTROLES ADECUADOS SOBRE ENTRADAS Y SALIDAS DIARIAS DE DINERO:

• POR RECIBOS NUMERADOS O FOLIADOS

• CON RELACIONES DE COBRANZA

• DE VALORES RECIBIDOS POR CORREOS

• DE ENDOSOS RESTRICTIVO

b. DEPÒSITO INTEGRO E INMEDIATO DE LA COBRANZA

c. APROBACIÒN DE FIRMAS AUTORIZADAS PARA MANEJO DE CUENTAS Y PARA ADQUISICIONES O ENAJENACIONES DE CUALQUIER TIPO FINANCIERO.

d. AUTORIZACIÒN PREVIA DE SALIDAS DE EFECTIVO, DE EXPEDICIÓN DE CHEQUES LÍMITE DE CANTIDADES Y COMPROBACIÓN ADECUADA.

e. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES DE AUTORIZACIÓN, COMPRA-VENTA, CUSTODIA, COBROS, TESORERÍA, REGISTROS Y DE LOS RENDIMIENTOS.

f. PROTECCIÓN MEDIANTE FIANZAS.

g. VALUACIÓN PERIÓDICA DE LAS INVERSIONES.

h. REGISTROS VIVOS PARA IDENTIFICAR VALORES Y RENDIMIENTOS.

i. ARQUEOS PERIÓDICOS DE EFECTIVO Y VALORES.

j. ELABORACIÒN DE CONCILIACIONES, INVESTIGACIÒN Y AJUSTES DE PARTIDAS

NOTA: SON PARA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.

IMPORTANCIA RELATIVA Y EL RIESGO DE AUDITORIA.

1. EN LA DETERMINACIÒN DE PROCEDIMIENTOS:

• CONSIDERAR IMPORTANCIA DE ESTOS ACTIVOS EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO; ASI COMO LOS RIESGOS DE AUDITORIA.

2. EN LA PLANEACION DE PRUEBAS DE AUDITORIA:

• INCLUIR ANÀLISIS DE FACTORES QUE INFLUYEN EN EL RIESGO DE ERROR INHERENTE Y EL DE NO DETECTACIÒN.

FACTORES DE RIESGO

• NATURALEZA Y CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO.

• FALTA DE SEGREGACIÓN DE FUNCIONES

• FALTA DE CONTROLES DE MOVIMIENTOS

• OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.

• FALTA DE CONCILIACIONES Y DEPURACIÒN DE CUENTAS

• FALTA DE ANÀLISIS PERIÓDICO DE VALUACIÓN DE LAS INVERSIONES.

• REGISTROS AUXILIARES POCO CONFIABLES.

• EXISTENCIA DE PARTIDAS EN MONEDA EXTRANJERA.

• INVERSIONES NO COTIZADAS EN BOLSA MEXICANA DE VALORES

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÌA

• PLANEACIÒN.

OBTENER INFORMACIÒN SOBRE:

• CARACTERÌSTICAS DE LOS FONDOS Y VALORES

• TIPOS DE INVERSIONES, TASAS Y VENCIMIENTOS TIPOS DE MONEDA, ETC.

• FORMA DE OPERAR

• CONDICIONES JURÌDICAS

• SISTEMAS DE INFORMACION, INCLUYENDO P.E.D.

• POLITICAS DE REGISTROS

• ESTRUCTURA Y CALIDAD ORGANIZACIONAL; LÌNEAS DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD, SEGREGACIÒN DE FUNCIONES, EXISTENCIA DE AUDITORIA INTERNA Y POSIBLES LIMITACIONES AL TRABAJO.

• REVISIÒN ANALÌTICA.

a) COMPARACIÒN DE CIFRAS CON EJERCICIOS ANTERIORES, PARA JUZGAR VARIACIONES Y TENDENCIAS (SU LÒGICA).

b) ANÀLISIS POR RAZONES FINANCIERAS PARA JUZGAR EN BASE AL CONTEXTO DEL NEGOCIO, ASÌ LAS VARIACIONES Y LAS TENDENCIAS SON RAZONABLES.

• ESTUDIO Y EVALUACIÒN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

LA CONFIANZA SE OBTIENE A TRAVÈS DEL SEGUIMIENTO Y OBSERVACIÒN DE LAS OPERACIONES; CONSIDERANDO LA IMPORTANCIA RELATIVA Y EL RIESGO DE AUDITORÌA, POR MEDIO DE LA APLICACIÓN DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PARA CORROBORAR EL FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES CLAVE.

• PRUEBAS SUSTANTIVAS

• ARQUEOS

• CONFIRMACIONES BANCARIA

• REVISIÒN DE CONCILIACIONES.

• EXAMEN DOCUMENTAL Y REVISIÒN DE TRANSACCIONES

• CORTE DE MOVIMIENTOS.

• REVISIÒN DE TRASPASO DE FONDOS

• COMPROBACIÒN DE METODOS DE VALUACIÒN.

• CÀLCULO DE RENDIMIENTOS.

• DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÒN.

• PRESENTACIÒN Y REVELACIÒN.

BOLETIN 5110

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

A.- COMPROBAR AUTENTICIDAD DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR, DECUENTOS Y DEVOLUCIONES

B.- COMPROBAR SU VALUACION Y REGISTROS INCLUYENDO ESTIMACIONES, DESCUENTOS DEVOLUCIONES Y RECLAMACIONES

C.- DETERMINAR GRAVAMENES Y CONTINGENCIAS

D.- VERIFICAR SUS REGISTROS CONTABLES EN BASE A FIN’s

E.- COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTECION Y REVELACION

IMPORTANCIA RELATIVA Y EL RIESGO EN AUDITORIA

- PARA DETERMINAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, CONSIDERAR LA IMPORTANCIA DE ESTAS CUENTAS EN RELACION CON LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LOS RIESGOS DE AUDITORIA.

- PARA LA PLANEACION DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA INCLUIR ANALISIS DE LOS FACTORES O CONDICIONES DE RIESGO QUE PUEDEN INFLUIR EN LA REVISION; TALES COMO EL INHERENTE, NO DETECTADO O NO DESCUBIERTO

CONTROL INTERNO

CUMPLIR OBJETIVOS RELATIVOS A:

AUTORIZACION, PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES; SALVAGUARDA FISICA; VERIFICACION Y EVALUACION, ACTUALIZACION DE CIFRAS Y AL CONTROL DEL P.E.D.

CONTROLES CLAVE

a.- EXISTENCIA DE AUTORIZACIONES Y DOCUMENTACION DE VENTAS, DE PRECIOS, DE DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y DE REGISTROS.

b.- SEGREGACION DE FUNCIONES DE RECEPCION DE PEDIDOS, CREDITOS, EMBARQUES, FACTURACION, COBRANZA, DEVOLUCIONES Y DE CONTABILIZACION.

c.- REGISTROS OPORTUNOS EN PERIODOS CORRESPONDIENTES

d.- CONTROL DE DEVOLUCIONES.- AUTORIZACION, VALUACION Y REGISTROS

e.- VIGILANCIA EFECTIVA DE COBRANZA Y DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS

f.- CONTROLES DE OTROS INGRESOS: INTS., RENTAS, REGALIAS, ETC.

g.- CONCILIACION PERIODICA DE AUXILIAR Y CUENTA MAYOR

h.- CONFIRMACIONES PERIODICAS

i.- CUSTODIA FISICA DE CUENTAS POR COBRAR

j.- ARQUEOS PERIODICOS Y SORPRESIVOS

k.- FIANZAS SOBRE EL PERSONAL DE CUENTAS POR COBRAR

l.- PROCEDIMIENTOS PARA REGISTRO DE ESTIMACIONES

m.- AUTORIZACIONES

...