EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CONTABILIDAD IV

EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CASALLAS FARFAN YURI ANDREA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PÚBLICA

BOGOTA

2015

INTRODUCCIÓN

En el siguiente ensayo se da a conocer la importancia del estado de flujo de efectivo que es un estado financiero básico, cuyo objetivo es mostrar el efectivo generado y utilizado en operaciones básicas de la empresa como operación, inversión y financiación.

La información aquí contenida se basa en el libro Estados Financieros, Normas para su preparación y presentación de Javier Carvalho, en el decreto 2649 de 1993, en la norma internacional de contabilidad No 7 y en la disposición profesional No 8 de 1995 del consejo tecnico de la  contaduria publica, que brindan el concepto de este estado financiero, los objetivos, los elementos necesarios para la preparación, el procedicimiento, los metodos y las revelaciones pertinentes que deben estar en el.

Para ello es importante tener en cuenta los objetivos basicos de la informacion contable y las cualidades de la misma que estan consignados en el decreto 2649 de 1993, con el fin de tener toda la informacion necesaria y util a la mano para preparar no solo este estado financieron sino todos los de normativo cumplimiento que dan cuenta de la realidad economica del ente.

EL ESTADO DE FLUJO DE EFCTIVOS

Las empresas para su funcionamiento a largo plazo, deben tener la capacidad de generar flujos de efectivo; que les permitan reinvertir, cumplir con sus obligaciones y obtener unas ganancias al final de un periodo. Básicamente quienes se encargan de administrar la empresa deben evaluar si fue eficiente el uso del efectivo, entonces es importante conocer cuáles fueron las fuentes y aplicaciones de este, para de esa manera poder hacer un análisis y tomar decisiones futuras que permitan cambiar lo que estuvo mal y continuar con las buenas prácticas para que el ente en su funcionamiento a largo plazo sea estable y proporcione rentabilidad para dueños y socios y sea atractivo para los inversionistas.

En Colombia según el Decreto 2649 de 1993 en el artículo 3  la información contable tiene unos objetivos básicos, donde se deben  “… predecir los flujos de efectivo, tomar decisiones en materia de inversión y crédito, evaluar la gestión de los administradores del ente económico, ejercer control sobre las operaciones del ente económico…” Entonces es allí donde la presentación de la información contable de manera clara, pertinente, confiable, oportuna, verificable, toma un papel muy importante porque da cuenta de la realidad económica de una empresa, que es lo que se debe mostrar tanto para usuarios internos de esta información, como para usuarios externos, todo en concordancia con el artículo 15 de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia (PCGAC).

Para presentar la información de fuentes y aplicaciones de efectivo durante un periodo contable, se utiliza los estados financieros de propósito general, que lo que hacen es proporcionar información específica del ente económico, pero de manera organizada  y resumida al cierre del periodo, para que los usuarios así no sepan nada del tema puedan analizar la información y tomar decisiones de financiación, inversión entre otras. El artículo 22 del Decreto 2649 de 1993 indica que el Estado de flujo de efectivos pertenece a los estados financieros básicos de propósito general y es en el que nos vamos a detener a estudiar su definición, objetivos, elementos y pasos necesarios para su elaboración, fuentes y aplicaciones de efectivo en las diferentes actividades, las revelaciones necesarias para presentarlo.

El estado de flujo de efectivos es un estado financiero básico que pretende mostrar de manera resumida las fuentes y aplicaciones de efectivo en las actividades de operación, financiación e inversión. Javier Carvalho en su libro Estados Financieros, Normas para su preparación y presentación; de acuerdo con el consejo tecnico de la contaduria publica en la disposicion No 8 de 1995 introduce una definicion de este estado financiero asi: “Es el estado financiero basico que muestra el efectivo generado y utilizado las actividades de operación, inversion y financiacion…”. Cabe resaltar que el principal elemento en este estado financiero es el efectivo, que incluye todo el dinero que se tiene en caja, bancos, instituciones financieras pero tambien los equivalentes de este que son las inversiones a corto plazo. (Carvalho, 2010)  

El objetivo principal a mi modo de ver del estado de flujos de efectivo es la habilidad que posee el ente económico de generar efectivo, para cumplir con sus obligaciones y también poder reinvertir y seguir con el funcionamiento normal de este; a su vez “analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las actividades de operación, inversión y financiación; establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos o desembolsos de efectivo asociados.”  (Carvalho, 2010)

La normatividad para preparar el estado de flujo de efectivo se encuentra en la Norma internacional contable No 7  (NIC 7) donde se clasifican las fuentes y aplicaciones de efectivo en cada una de las siguientes actividades por separado:

1. Operación: Están relacionadas con la producción y distribución de bienes y la prestación de servicios que constituyen la razón de la existencia de la empresa, así a su vez miden la eficiencia en la utilización del efectivo y en la generación de este
2. Inversión: Son adquisiciones de bienes que buscan incrementar los recursos de la empresa, pueden ser prestamos, inversiones temporales, planta y equipo u otros activos
3. Financiación: Estas incluyen la obtención de nuevos recursos como el cambio en el capital contable donde se ingresen nuevos aportes o se distribuyan y pagan las utilidades y también préstamos y obligaciones por pagar a largo plazo.

Para la preparación del estado de flujo de efectivo se requiere contar con dos balances generales consecutivos, el último estado de resultados e información adicional y según (Carvalho, 2010) seguir los siguientes pasos:

1. Determinar la variación del efectivo
2. Determinar la variación en todas las partidas que no constituyen el efectivo
3. Encontrar las fuentes y aplicaciones de cada una de las actividades, considerando la información adicional necesaria.

“Es necesario revelar los efectos de las actividades de inversión y financiación que modifiquen la situación financiera del ente económico, pero que no afecten los flujos de efectivo durante el periodo y también presentar una conciliación entre la unidad neta y el flujo de efectivo proveniente de las actividades de operación” (Carvalho, 2010). Algunas de las fuentes y aplicaciones para cada operación pueden ser las siguientes:

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