Introduccion A La Auditoria

Unidad I GENERALIDADES

AUDITAR: Es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos.

AUDITORIA: Es un proceso sistemático, para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva, respecto de las afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos para determinar el grado de correspondencia, entre afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados.

AUDITORIA Es un examen sistemático de los Estados Financieros, registros y transacciones relacionadas para determinar la adherencia a las NIC-NIIF-IFRS, a las políticas de dirección o los requerimientos establecidos.

P R O P O S I T O D E L A A U D I T O R I A El propósito de cualquier clase de auditoría es el de agregar cierto grado de validez al objeto de la revisión. Los Estados Financieros están libres de influencia de la Dirección si son revisados por un auditor independiente, las políticas de dirección se llevan a cabo con mayor eficiencia si los procedimientos regulados por dichas políticas son objeto de revisión.

C L A S I F I C A C I Ó N D E A U D I T O R I A

a) Por su objetivo:

 Interna

 Financiera

 Fiscal

 Operacional

 Forense

b) Por su alcance:

• Balance

• Resultados

• Por áreas específicas o Parciales (Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar)

c) Por la persona que la realiza:

 Interna

 Externa

d) Por la época en que se realiza:

• Permanentes

• Periódicas

• Ocasionales

C A M P O D E A C C I O N D E L C O N T A D O R P U B L I C O Y A U D I T O R

1) De acuerdo al Sector; Público y Privado

2) De acuerdo al desarrollo de sus actividades

 Auditor Externo

 Auditor Interno

 Asesor

 Consultor

 Contralor

 Analista Financiero

 Gerente de Presupuesto

 Gerente Financiero

 Gerente Administrativo

 Contador General

A U D I T O R I A F I N A N C I E R A Es aquel trabajo profesional que realiza el Contador Público y Auditor independiente, con la finalidad de dictaminar acerca de la situación financiera de la empresa una fecha dada. En realidad la auditoría financiera va a revisar en forma crítica y objetiva, los controles existentes, la documentación financiera y la información de terceros, lo cual servirá de base para su dictamen.

Una auditoría de Estados Financieros, involucra un examen de éstos con el fin de expresar una opinión, respecto a si los estados se presentan de conformidad con criterios establecidos, generalmente de conformidad con los principios de contabilidad y si por consiguiente presentan razonablemente la situación financiera de la empresa a la fecha del examen.

A U D I T O R I A I N T E R N A La auditoría interna es un control de tipo gerencial cuyas funciones se orientan a evaluar la efectividad de los controles existentes en la empresa. De ahí que sus principales funciones son:

 Evaluar la efectividad de los procedimientos internos existentes en lo relativo al control interno.

 Con la evaluación que realiza del control interno, evita pérdidas o deterioros de los activos de la empresa.

 Efectuar el examen de las funciones de cada departamento evaluando el control interno existente.

 Evaluar el adecuado registro de las operaciones contables.

 Mantener la vigilancia en relación a las políticas, planes y procedimientos pre-establecidos por la administración, de manera que sean seguidos a cabalidad por los empleados y funcionarios de la empresa.

A U D I T O R I A D E O P E R A C I O N E S Es el conjunto de técnicas y procedimientos, por medio de los cuales se evalúan los distintos procesos administrativos-operativos de una empresa en general o de una actividad específica, con la finalidad de determinar si dichos procesos representan eficiencia en las operaciones y de no ser así, recomendar el mejoramiento de los mismos.

D i f e r e n c i a s p r i n c i p a l e s e n t r e l a Au d i t o r i a I n t e r n a y l a A u d i t o r i a E x t e r n a

Auditoria Interna

- Se remunera a base de sueldos.

- La realiza personal de la empresa.

- La puede ejercer cualquier persona con conocimientos de Contabilidad y Auditoría

- No emite opinión sobre los Estados Financieros.

- Depende de la Administración.

Auditoría Externa

- Es analítica de los Estados Financieros.

- Se remunera a base de honorários.

- La realiza personal ajeno a la empresa.

- La debe ejercer un CPA que sea colegiado activo o firma de auditores.

- Si emite opinión sobre los Estados Financieros.

- No depende de la Administración.

I N F O R M E D E A U D I T O R I A

 DICTAMEN: Es el documento en el cual el Contador Público y Auditor Independiente emite su opinión, en base a la auditoría realizada, acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros, de conformidad con NIC-NIIF-IFRS.

 INFORME: Es el documento que contiene el dictamen del Contador Público y Auditor Independiente, conjuntamente con los Estados Financieros de la compañía.

a) El informe es corto si contiene el dictamen del Auditor y los Estados Financieros básicos, o sea balance general, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y sus respectivas notas.

b) El informe es largo si contiene el dictamen del Auditor, los Estados Financieros básicos y sus respectivas notas e información complementaria.

T I P O S D E O P I N I O N

a) OPINION STANDARD O SIN SALVEDAD: Una opinión standard o sin salvedad, establece que los Estados Financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, el resultado de sus operaciones y el flujo de efectivo de la entidad, de conformidad con NIC-NIIF-IFRS.

b) OPINION CALIFICADA: Una opinión calificada establece que, excepto por los efectos del (del los) asunto (s) relacionados con la salvedad, los Estados Financieros presentan razonablemente, en todos sus

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