RÉGIMEN SIMPLIFICADO EMPRESAS INTEGRADORAS

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

EMPRESAS INTEGRADORAS

2008

Servicio de Administración Tributaria

Administración General de Servicios al Contribuyente

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 3

I. ASPECTOS RELEVANTES DE LAS EMPRESAS INTEGRADORAS

a) Concepto 4

b) Disposiciones legales que las regulan 4

c) Objetivos 4

d) Capital social 5

e) Ingresos 5

f) Régimen en el que deben tributar 6

Opción para tributar en el Régimen Intermedio

g) Flujo de efectivo 6

h) Esquema de integración 6

II. OBLIGACIONES

a) Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes 7

b) Llevar contabilidad 7

Cuentas de orden 7

c) Presentar pagos provisionales mensuales 8

d) Presentar declaración anual 8

e) Elaborar estado de posición financiera al 31 de diciembre de cada año 9

f) Celebrar convenio con sus empresas integradas 9

g) Expedir relaciones (liquidaciones) 9

h) Expedir y conservar comprobantes de sus ventas y

solicitar y conservar comprobantes de sus compras 10

i) Cumplir con las obligaciones a que se refiere el Capítulo I del Título IV

de la Ley del Impuesto sobre la Renta 10

j) Expedir constancias por las retenciones efectuadas 11

k) Presentar declaraciones informativas 11

l) Otras obligaciones 12

Distribución de Dividendos o utilidades

Participación de utilidades

Cuenta de capital de aportación

Ajuste anual por inflación 13

III. Calculo de los impuestos 13

Impuesto sobre la Renta

Impuesto Empresarial a Tasa Única

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a los Depósitos en Efectivo

IV. Caso practico 18

Calculo del pago provisional del mes de enero del 2008

Impuesto sobre la Renta

Impuesto Empresarial a Tasa Única

Impuesto al Valor Agregado

INTRODUCCIÓN

Con el fin de propiciar un desarrollo industrial más equilibrado, promoviendo la utilización regional de los recursos y la creación de empleos productivos, en 1993 se consideró necesario establecer programas de organización interempresarial para la formación de empresas integradoras de industrias micro, pequeñas y medianas en ramas y regiones con potencial exportador, para fortalecer su crecimiento mediante cambios cualitativos en la forma de comprar, producir y comercializar, a efecto de consolidar su presencia en el mercado interno e incrementar su concurrencia en los mercados de exportación.

Para ello se consideró conveniente la creación de una figura denominada “Empresa Integradora”, encargada de prestar servicios calificados a sus asociados y de realizar gestiones y promociones orientadas a modernizar y ampliar la participación de sus integradas, entre otras actividades.

El 7 de mayo de 1993 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto que promueve la organización de empresas integradoras”, que se modificó el 30 de mayo de 1995, en el cual se estableció que dichas empresas podrían tributar conforme al Régimen Simplificado de las personas morales.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha elaborado la presente guía, a fin de que las empresas integradoras puedan cumplir con sus obligaciones fiscales respecto a los ingresos que perciban por concepto de cuotas, comisiones y prestación de servicios de sus integradas y cumplan correcta y oportunamente con el pago de sus impuestos, y en general con sus obligaciones fiscales.

En esta guía se ofrece la información necesaria para que puedan realizar los pagos provisionales del impuesto sobre la renta e impuesto empresarial a tasa única, los pagos mensuales del impuesto al valor agregado, las deducciones que se pueden aplicar, y la forma, fechas y lugares para hacer los pagos o presentar las declaraciones, entre otra información de interés.

I. ASPECTOS RELEVANTES DE LAS EMPRESAS INTEGRADORAS

a) Concepto

Se considera como Empresa Integradora de Unidades Productivas, a toda persona moral que se constituye con el objeto de prestar servicios altamente calificados a sus asociados, así como para la realización de gestiones y promociones tendientes a modernizar y ampliar la participación de las micro, pequeñas y medianas empresas.

Una Empresa Integradora es una organización que agrupa a empresas micro, pequeñas y medianas para facilitarles el acceso a servicios comunes y para la generación de economías de escala por las actividades conjuntas para comprar, producir y vender.

También se puede entender como una forma de organización empresarial que asocia a personas físicas o morales formalmente constituidas [micro, pequeñas y medianas empresas (PYMES) y presta servicios especializados a estas personas físicas y morales, denominadas “integradas”, para elevar su competitividad.

b) Disposiciones legales que las regulan

El Decreto que promueve la organización de empresas integradoras, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de mayo de 1993 y modificado el 30 de mayo de 1995, el cual en su artículo 5o. dispone que dichas empresas podrán tributar en el Régimen Simplificado del Título II-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, así como en las Facilidades Administrativas en el Régimen Simplificado y reglas de carácter general que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Actualmente el tratamiento del Régimen Simplificado está contenido en el Capítulo VII del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, Capítulos I, II, III, VI, VII y VIII.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, Capítulos I, II, III, VI y VII.

Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo.

c) Objetivos

• Dotar a sus asociados de una figura que represente sus intereses.

• Lograr mayor capacidad de negociación en los mercados de materias primas, insumos, tecnología, productos terminados y financieros.

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