ANÁLISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR

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UNIDAD ACADÉMICA DE ADMINISTRACIÓN - SEDE AZOGUES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:        

ANÁLISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR

DOCENTE:

ING. TANIA VILLARREAL

INTEGRANTES:

JAVIER YUMBLA

EDISON MEJÍA

ADRIANA GUTAMA

JESSICA PAÑORA

ROSITA ACERO

CÁTEDRA:

AUDITORÍA FINANCIERA II

CURSO:

VIII CICLO

FECHA DE ENTREGA:

09/05/2019

Análisis de las Cuentas por Cobrar

Definición Cuentas por Cobrar.- Representa los activos adquiridos por la empresa a través de letras de cambio, pagares, títulos de crédito u otros documentos provenientes de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios. Entre las cuentas por cobrar, puede hablarse de cuentas por cobrar al cliente y cuentas por cobrar empleados y funcionarios; otra distinción entra las cuentas por cobrar está dada por el tiempo en que dicho crédito puede convertirse en efectivo; por lo tanto, las cuentas por cobrar son derechos a favor de la empresa que proviene de las operaciones normales que realiza la empresa.

Por consiguiente, el auditor establece los objetivos y procedimientos para el análisis de las cuentas por cobrar.

Objetivos

• Determinar la veracidad e integridad del componente cuentas por cobrar en el estado de situación financiera.
• Verificar las políticas de cobranza que estén operando en la empresa.
• Verificar si los controles internos están operando apropiadamente en este componente.
• Cuantificar incobrabilidad de las cuentas por cobrar.

Análisis de las Cuentas por Cobrar

• Examinar y valuar el sistema de control interno del componente cuentas por cobrar.
• Comprobar que el registro contable este de acorde con el estado de situación financiera.
• Verificar si existe evidencia física de las cuentas pendientes de cobro, mediante documentos que sustenten la deuda.
• Revisar si existe un monitoreo permanente sobre la caducidad del cobro, mediante el análisis de la antigüedad de saldos.
• Determinar el valor del componente de la provisión de las cuentas incobrables.

Proceso a seguir de Evaluación de Control Interno

Para lograr los objetivos trazados el auditor se fundamentará en examinar el sistema de control interno que está operando en dicho componente.

• Primero el auditor establecerá controles claves que le permita verificar el cumplimiento de las afirmaciones financieras.
• Una vez, establecido los controles se procede a determinar una muestra al azar por parte del auditor para determinar el grado de cumplimiento de los controles claves.
• Posterior a ello, el auditor valorará el nivel de confianza y de riesgo de dicho componente, mediante la evaluación de control interno de la cuenta. (validación de controles que operan en la cuenta: levantamiento del proceso de crédito y verificación de funcionamiento de controles claves)
• Finalmente,  el auditor determinará el enfoque de auditoría según el riesgo determinado en la Evaluación de Control Interno; procediendo, a diseñar las pruebas o procedimientos de Auditoría que pueden ser:

• pruebas sustantivas
• pruebas analíticas
• pruebas de cumplimiento

Mismas que se reflejarán en el programa de trabajo por el componente analizado.

Sistema de Control Interno

El Control Interno comprende un conjunto de normas y políticas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, en especial de las cobranzas ya que es el activo más líquido de la empresa.

• Autorización y aprobación del crédito.
• Sustentación de documentos físicos que avalen la cartera pendiente de cobro (detalle específico).
• Todo cobro recibido sea registrado oportunamente, con la finalidad de disminuir la cartera.

Métodos de Evaluación de Control Interno

El método de evaluación de control interno dependerá del tamaño de la empresa, en nuestro caso la empresa ADELCA S.A que a raíz de los estados financieros es una institución grande por lo que para nuestro análisis se utilizará lo siguiente:

1. Cuestionarios
2. Entrevistas
3. Descripciones Narrativas

Evaluación de Control Interno/Riesgo de Control

La Evaluacion de Control Interno de las cuentas por cobrar esta orientada a prevenir o detectar errores e irregularidades; es por ello que, los controles claves de las cuentas por cobrar deben brindar una confianza razonables de que los estados fianncieros han sido elaborados bajo un esquema que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.

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Instancias del Control de Cuentas por Cobrar

Control sobre el Otorgamiento del Crédito

• Solicitud o formulario para el crédito
• Revisión de la solicitud por parte el jefe de cobranzas
• Análisis de antigüedad de saldos por cliente
• Aceptación o rechazo de la solicitud
• En caso de aceptación se otorga el crédito

Control Interno sobre la Recaudación  y Cobro

Ingresos en Efectivo

1. Registrar oportunamente los ingresos en efectivo.
2. Depositar diariamente los ingresos en efectivo.
3. Entrega de su respectivo comprobante de pago a clientes.
4. Cierre de caja, registro y cuadre de los valores monetarios físicos con los del sistema electrónico de cobro.
5. Las conciliaciones bancarias  sean realizadas por terceros mas no por empleados que estén efectuando el registro, depósito y cobro de valores en efectivo.

Ingresos en Efectivo (Cheques)

1. Depósitos de cheque en el banco de forma inmediata y oportuna.
2. Medidas de seguridad para los cheques recibidos.
3. Conciliación de cheques registrados en caja con los registros bancarios.
4. Registro de clientes con créditos a corto, mediano y largo plazo para su cobro correspondiente.

Buenas Prácticas

• No permitir que un solo personal realice todas las operaciones.
• Clasificar de manera eficaz el efectivo correspondiente de las cuentas por cobrar.
• Registrar el proceso contable adecuadamente en las cuentas auxiliares.
• Registrar de manera oportuna el cobro efectuado en el sistema, permitiendo así su eficaz actualización.
• Realizar un monitoreo permanente de la antigüedad de saldos.
• Realizar conciliaciones de saldos con las cuentas auxiliares.

Procedimiento de Auditoría

• Verificar la existencia de segregación de funciones.
• Comprobar si existe el requerimiento de crédito.
• Revisar la antigüedad de saldos.
• Verificar la autorización de crédito por parte del jefe de cobranzas.
• Verificar documentos de soporte.
• Cerciorarse del registro oportuno de las cuentas auxiliares.
• Verificar la emisión de notas de crédito autorizadas.
• Verificar el registro contable.
• Determinar el cumplimiento oportuno de cobro y respectivo registro en el sistema.

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