Boletin 6100

Boletín 6100

Efectivo y equivalentes de efectivo

Generalidades:

Las NIF nos establecen que ¨el renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad, tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito”.

Así mismo, establece que “los equivalentes de efectivo son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambio en su valor”.

Alcances y limitaciones.

Este boletín se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo y sus equivalentes y no trata las inversiones en valores que tienen un carácter permanente como es el caso de acciones de compañías subsidiarias, y asociadas que son objetos de otras NIF.

Objetivo del boletín:

El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del efectivo y sus equivalentes, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica, en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa.

Objetivos de auditoría:

Los objetivos de auditoría al llevara cavo el examen del efectivo y sus equivalentes de efectivo, son los siguientes:

A) comprobar la existencia de todo el efectivo propiedad de la entidad

B) verificar su correcta valuación

C) determinar su disponibilidad inmediata o restricciones

D) verificar el correcto registro de los rendimientos generados por el efectivo

E) comprobar su adecuada presentación en el BG y la revelación de restricciones.

La evaluación del control interno se hará conforme al citado en el boletín 3050.

Y confirmar el adecuado manejo, procesamiento y valuación del efectivo así como los movimientos de su custodia o salvaguarda.

Ejemplos de aspectos a su revisión en el examen del control interno:

1. Adecuado control sobre las entradas de efectivo, que sirva para su registro contable y verificación posterior.

2. Deposito inmediato e integro por parte del personal de cobranza para evitar un mal manejo del efectivo.

3. Evitar que las firmas para girar contra las cuentas bancarias correspondan a una sola persona.

4. Autorización de salidas de dinero a partir de límites establecidos y controles sobre pago de erogaciones tanto como en instrumentos a la vista como en efectivo.

5. Separación adecuada de las funciones de adquisición y venta.

6. Adecuada protección mediante afianzamiento.

7. Valuación periódica de las inversiones.

8. Exacto registro e identificación de los valores y sus rendimientos, que muestren toda la información necesaria de cada uno de ellos.

9. Arqueos periódicos de efectivos y valores.

10. Elaboración de conciliaciones periódicas.

Materialidad y riesgo de auditoría:

El auditor debe de establecer una cadena de pruebas que detecten el riesgo de auditoría, así también hará la determinación de la materialidad en las partidas del efectivo.

Ejemplo de factores a analizar, que pueden incurrir en el riesgo de auditoría:

* La naturaleza y característica del negocio de que se trate.

* Falta de una adecuada separación de las funciones.

* Falta de controles adecuados sobre los movimientos de efectivo y valores.

* La existencia de operaciones con partes relacionadas.

* Falta de conciliaciones y depuraciones en las cuentas bancarias.

* Falta del análisis periódico para la correcta valuación de las inversiones.

* Registros auxiliares poco confiables

* Existencia de partidas en moneda extranjera.

* Inversiones en valores no cotizados en bolsa.

Procedimientos de auditoría.

El auditor deberá efectuar una planeación adecuada para realización de los objetivos de la revision en forma adecuada, considerando siempre loas aspectos de materialidad.

En la planeación debe obtener toda la información relativa a los métodos de control del efectivo así como el giro de la empresa y el uso de sistemas de TI, las políticas de la empresa, su situación legal, verificar la existencia de auditoría interna y en su caso determinar las posibles limitaciones para efectuar su trabajo y opinión.

Revisión analítica.

Para conocer la materialidad de las partidas de efectivo e inversiones temporales, el auditor podrá efectuar las siguientes pruebas:

A. Comparación de las cifras de ejercicios anteriores para verificar si las tendencias de variaciones son lógicas.

B. Elaboración de razones financieras con base al conocimiento general del negocio y su entrono.

Estudio y evaluación preliminar del control interno.

Consiste en llevar a cavo la evaluación del control interno del manejo de efectivo, detectar los controles clave y considerar la materialidad de las partidas, para poder proceder con los procedimientos y el alcance de auditoría y con las pruebas sustantivas en base a la confianza determinada del control interno.

Pruebas de cumplimiento:

Las pruebas de cumplimento se refieren a corroborar que los controles claves de estos rubros en verdad existan y se hayan aplicado de manera eficaz ya que en base a ellos se realizaran las pruebas sustantivas, las cuales deberán ser diseñadas y adecuadas a las necesidades de la entidad.

Pruebas sustantivas:

Etas pruebas ayudaran al auditor a obtener la evidencia suficiente de la existencia y el adecuado control de las partidas de efectivo.

1. Arqueos de caja

2. Confirmaciones directas

3. Revisión de conciliaciones

4. Revisión de transacciones

5. Corte de movimientos

6. Revisión de traspaso de fondos

7. Comprobación de valuación

8. Calculo de rendimientos

Declaraciones

Cerciorarse que en la carta de declaraciones la administración indique los aspectos relevantes de estas partidas.

Presentación y revelación:

-los reglones de efectivo deben mostrarse en en BG como las primeras partidas de AC

-si existen restricciones de disponibilidad, mostrarse por separado y agregar notas.

-si la disponibilidad es mayor de un año se expresaran fuera del activo circulante

-revelar la existencia de metales preciosos

-deberán revelarse las medidas de valuación de las inversiones temporales.

Emisión y revisión: Fue emitido en 1990 y revisado en 2011

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