COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.

COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.

[pic 1]

Auditoria al 31.12.2014

Programa de Trabajo: Inventarios

Objetivo General:

Comprobar la existencia física del inventario, su adecuada valuación considerando que no exceda a su valor de realización así como validar la razonabilidad de la reserva de inventarios y comprobar su adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros.

(La complejidad en la revisión  de este rubro, es poca, considerando que el área no ha sido estudiada profundamente por el alumno).

Boletín 6120 Guías [p.5]

Procedimiento de auditoría

Procedimiento de auditoría detallado

Realizado por

Iniciales/Fecha

Referencia

1

CEDULA SUMARIA

Utiliza la cédula 2000 Balanza de comprobación en la sección papeles de trabajo de la Fase 1 de planeación para elaborar la Cédula sumaria C-200 incluida en la sección papeles de trabajo de la fase 2 del rubro de inventarios con las cuentas que lo integran.

1. Incluye los ajustes correspondientes según tu revisión y determina los saldos ajustados y finales.
2. Firma el papel de trabajo con tus iniciales indicando la fecha en que se elaboró.

JRMR

10/10/2017

C-200

2

PROPIEDAD, EXISTENCIA FÍSICA Y CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN

Es la comprobación de que los inventarios presentados en los estados financieros son propiedad de Compañía X, S.A. de C.V., mediante la inspección de la documentación comprobatoria correspondiente, así como su existencia física y método de valuación. [p.106]

Utiliza los papeles de trabajo y documentación soporte de Inventarios como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo C-300

1. Revisa la integración de las partidas que conforman los inventarios de materia prima, producción en proceso y de productos terminados.
2. Coteja con la sumaria la información proporcionada y obtén las diferencias.[pic 2]
3. Obtén las partidas a revisar físicamente a través de la determinación de muestra incluida en el papel de trabajo C-400 incluida en la cédula C-300, considera el total de la integración del inventario de materia prima, producción en proceso y de productos terminados como población.

Basado en la determinación de muestra realizada, considera que de las 15 partidas obtenidas ya se revisaron dos, de las 13 partidas restantes, 6 se revisarán del listado a piso, dichas partidas son las que se indican como (ps) en el papel de trabajo C-300.

1. La selección de las 7 partidas restantes se realizará durante la observación de inventarios con base en el material que se encuentre en los almacenes, es decir, se revisarán esas partidas de “Piso a listado”.  

              JRMR

10/10/2017

C-300[pic 3]

3

OBSERVACIÓN DEL INVENTARIO FÍSICO

Consiste en la inspección física del inventario de Compañía X, S.A. de C.V con el propósito de comprobarlo.

Utiliza los papeles de trabajo y documentación soporte de Inventarios como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo C-400 incluido en la cédula C-300.

1. Lee el memorándum de observación del inventario físico. Ver documentación soporte de inventarios  ( C-1000)
2. Incluye en el papel de trabajo C-400 las partidas seleccionadas de listado a piso que se indican en el papel de trabajo C-300 y las de piso a listado que se indican en el memorándum de observación de inventario C-1000.
3. Con la información incluida en el memorándum de observación del inventario físico C-1000, realiza la prueba de auditoría solicitada en el papel de trabajo C-400, indicando los importes obtenidos por auditoría de las partidas de “Listado a piso” y de “Piso a listado” de los tres inventarios. Determina si existen diferencias contra la existencia determinada por la compañía en el documento C-300.
4. Documenta las conclusiones de tu revisión.
5. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró[pic 4]

              JRMR

10/10/2017

C-400

4

CORTE DE OPERACIONES

Es la determinación de la adecuada relación entre el inventario físico y el inventario según libros de Compañía X, S.A. de C.V, así como la correcta determinación del costo de ventas del ejercicio, considerando el efecto del corte de los movimientos de mercancías.

Utiliza los papeles de trabajo y documentación soporte de Inventarios como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo C-500 incluido en la cédula C-300.

1. Identifica las notas de entrada y salida del almacén de materia prima, producción en proceso y productos terminados. Ver documentación soporte de inventarios (C-501 al  C-535) y documenta la información que se solicita en el papel de trabajo C-500.
2. Se observó que la nota de entrada del almacén de materia prima con folio 00002723, no se registró por la compañía debido a que la nota se almaceno en una carpeta incorrecta, por lo que se solicitó el recibo original del almacén, sugiere ajuste No.3 correspondiente e incluye dicho ajuste en la cédula de ajustes y observaciones (AYO). Ver documento soporte de inventarios (C-536).
3. Documenta las conclusiones de tu revisión.
4. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.

              JRMR

10/10/2017

C-500

5

VALUACIÓN DEL INVENTARIO

[pic 5]

Con base en el conocimiento del sistema de costos y métodos de valuación y de las pruebas que se efectuaron de los mismos, se debe verificar que los inventarios de Compañía X, S.A. de C.V estén valuados de acuerdo con las normas de información financiera aplicadas consistentemente el método que utiliza la Compañía X, S.A. de C.V. es costos promedio [p.167 - 168]

Utiliza los papeles de trabajo y documentación soporte de Inventarios como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo C-600 incluido en la cédula C-300.

1. Realiza la valuación del inventario de las partidas seleccionadas (ps)  del almacén de materia prima de acuerdo a los datos de la cédula C-400 e identifica los costos unitarios de las partidas del papel de trabajo C-300 considera que estos datos fueron verificados contra el sistema de inventarios (incluye marca). Realiza el cálculo y determina si existen diferencias en la valuación según contabilidad y auditoría;  registra los ajustes que correspondan, la valuación se realizó con los datos del inventario físico el día 31 de diciembre de 2014.

Utiliza el papel de trabajo C-700 incluido en la cédula C-300.

1. Realiza la valuación del inventario de producción en proceso considerando la materia prima, mano de obra y gastos indirectos. Los artículos a valuar son la base para el escritorio ejecutivo individual y el escritorio múltiple con base en lo siguiente:

1. De acuerdo con el reporte de consumo de Materia prima que nos proporciona la compañía, Ver documentación soporte de inventario (C-701). Determina el total de unidades de materia prima que se requieran para la producción de los 2 artículos antes mencionados. Obtén el total de unidades de materia prima requeridas para la elaboración de las unidades de escritorio individual y escritorio múltiple que se indican en el papel de trabajo C-700.

1. Para la valuación de la mano de obra y gastos indirectos de los productos mencionados considera el total de bases para escritorios individuales y múltiples, que se encuentran en producción en proceso, las indicadas en el papel de trabajo C-700 para la prueba de auditoría solicitada en el punto anterior. Revisa en el reporte del sistema de inventario, el precio promedio para estos artículos. Ver documento soporte de inventario (C-702). La valuación se realizó con los datos del inventario físico el día 31 de diciembre de 2014.

[pic 6]

1. Considera que la mano de obra se aplica a la producción del mes de acuerdo al grado de avance, en este caso considerar que el porcentaje de avance se encuentra en 98.5% respecto a la mano de obra y 46.8% respecto a los gastos indirectos  para escritorio múltiple y 84.1% respecto a la mano de obra y 85.5% respecto a los gastos indirectos para escritorio individual.

1. Determina el importe total de mano de obra y gastos indirectos multiplicando el total de unidades producidas por el precio y porcentaje de avance. Incluye las referencias y marcas que correspondan.

1. Compara el total de la valuación del inventario cada artículo (escritorio múltiple e individual) de producción en proceso según la prueba de auditoría realizada contra contabilidad y determina diferencias.

Utiliza el papel de trabajo C-800 incluido en la cédula C-300.

1. Realiza la valuación de inventario de productos terminados. Los artículos a valuar son el escritorio ejecutivo individual y el escritorio múltiple.

1. Para la valuación de los artículos indicados en el punto anterior  del inventario de producto terminado se solicitó a la compañía el reporte de explosión. Ver documento soporte de inventario (C-703).[pic 7]

Incluye el costo total indicado contra lo registrado en contabilidad. Determina y compara diferencias.

1. Documenta las conclusiones de tu revisión.

1. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.

Utiliza el papel de trabajo C-801

1. Determina la integración del costo correspondiente al escritorio ejecutivo individual probado en el papel de trabajo C-700.

1. Obtén el costo unitario o precio promedio de la materia prima, mano de obra y gastos indirectos documentados en la cedula C-700 así como el detalle de unidades por escritorio individual que se consumen.

1. Considera en la columna de cantidad el total de productos terminados que hay en existencia de este artículo  que estamos probando. Ver cédula C-300.

1. Determina el costo total de materia prima, mano de obra y gastos indirectos por el total de artículos terminados y compara contra lo determinado en el reporte de explosión. Ver documento soporte de inventario (C-703).

1. Determina si hay diferencias.

1. Documenta las conclusiones de tu revisión.

1. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.

[pic 8]

Utiliza el papel de trabajo C-802

1. Determina el valor neto de realización del escritorio ejecutivo individual y escritorio múltiple y determina sus costos de reposición de la siguiente manera:

1. Obtén el costo unitario que fue probado en el papel de trabajo C-800 y considera que el precio de venta del escritorio ejecutivo individual y múltiple es de 986,076 y 1, 174,337 respectivamente.

1. Considera que el porcentaje de realización de los gastos de venta de estos artículos es del 4% de su costo unitario previamente establecido.

1. Determina el valor neto de realización disminuyendo estos gastos del precio de venta  y determina si existen diferencias contra el costo unitario.

1. Docuemnta a que se deben las variaciones significativas si existen.

1. Posteriormente documenta las facturas de la última compra de estos artículos. Ver documento soporte de inventario (C-802.1 y C-802.2).

1. Determina si hay diferencias entre el precio de ésta última compra el precio unitario.

1. Documenta las conclusiones de tu revisión.

1. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.

              JRMR

10/10/2017

              JRMR

10/10/2017

              JRMR

10/10/2017

              JRMR

10/10/2017

              JRMR

10/10/2017

C-600

C-700

C-800

C-801

C-802

6

ESTIMACIONES POR PÉRDIDAS DE VALOR EN INVENTARIOS

[pic 9]

Es la verificación de los inventarios de Compañía X, S.A. de C.V para identificar las condiciones de perdida por baja de valor de los inventarios para comprobar la razonabilidad del inventario.

Utiliza los papeles de trabajo y documentación soporte de Inventarios como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo C-900 incluido en la cédula C-300.

1. Revisa el memo de observación  de inventarios e identifica los artículos que integran el inventario obsoleto. Incluye el total de artículos obsoletos y su costo unitario.

Determina la valuación del inventario y coteja el monto contra la estimación de obsolescencia según contabilidad.

Determina si existen diferencias y sugiere el ajuste en cédula de ajustes y observaciones (cédula AYO)

1. Completa el cuadro de amarre de la reserva.
2. Realiza la revisión retrospectiva de la reserva de obsolescencia 2013 de inventario, e identifica si se ha aplicado consistentemente la política  de la compañía, de reservar todo el inventario obsoleto, se identificaron 244 piezas de sillas ejecutivas rígidas según el memorándum de la toma física de la auditoria 2013.
3. Documenta las conclusiones de tu revisión.
4. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.

JRMR

              JRMR

10/10/2017

C-900

7

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

Cerciorarse de que existe revelación adecuada en los estados financieros de Compañía X, S.A. de C.V.

Comprobar que en los estados financieros o en sus notas, se revele lo siguiente:

a) Principales grupos que integran los inventarios.

b) Métodos seguidos para la valuación de los inventarios y del costo de ventas,  así como, en su caso, divulgación y justificación de los cambios en los métodos.

c) Estimaciones por pérdidas de valor.

d) Gravámenes sobre los inventarios.

e) Compromisos de compras o de ventas de inventarios a plazo mayor de un año o a un precio fijo, así como cualquier otro compromiso, incluyendo garantías sobre los productos vendidos.[pic 10]

f) Actualización de cifras de costo de ventas por consumo de capas de inventarios de periodos anteriores, en el caso de utilizarse el método UEPS de valuación de inventarios.

g) Presentación de cifras en los estados financieros, en función a las disposiciones normativas vigentes de las normas de información financiera. [p.197 - 205]

Determina si las clases significativas de inventarios (por ejemplo, productos terminados, productos en proceso, materias primas) son clasificados y/o revelados en forma separada.

Determina que la base de contabilización (por ejemplo, PEPS, UEPS) para las clases significativas de inventarios está adecuadamente revelada.

Determina que las cantidades significativas de inventarios que exceden a las cantidades que probablemente se vendan dentro de un año, son clasificadas como no circulantes en el balance general.

Determina que los siguientes saldos, si existen, están adecuadamente registrados, clasificados y/o revelados: inventarios comprados a compañías consolidadas, con particular atención a la eliminación de utilidades entre compañías; reservas de valuación de mercado y las correlativas provisiones del año actual; inventarios pignorados u otorgados en garantía;  compromisos de compra significativos u otras contingencias; inventarios que no están a la venta.

Revisar las revelaciones relacionadas con el saldo de cuenta, de manera cuantitativa y cualitativa, para:

– La revelación en los estados financieros que no se presenta de conformidad con el marco de trabajo de informes financieros y los requerimientos legales.

– La revelación en los estados financieros que se presenta de tal manera que no cuadra, no es clara o no es fácil de comprender.

– La revelación en los estados financieros que es omitida de los estados financieros y se requiere que sea revelada para estar de conformidad con el marco de trabajo de informes financieros y los requerimientos legales.

              JRMR

10/10/2017