Auditoria COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.

COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.

[pic 1]

Auditoria al 31.12.2014

Programa de Trabajo: Efectivo

Objetivo General: 

Obtener evidencia suficiente y competente respecto a la existencia, integridad, valuación, propiedad y adecuada presentación y revelación en los estados financieros de los rubros de efectivo y equivalentes de efectivo, a través de los siguientes procedimientos:

Boletín 6100 Guías [p.41]

Procedimiento de auditoría

Procedimiento de auditoría detallado

Realizado por

Iniciales/Fecha

Referencia

Papel trabajo

1

CEDULA SUMARIA[pic 2]

Utiliza la cédula 2000 Balanza de comprobación en la sección papeles de trabajo de la Fase 1 de planeación para elaborar la Cédula sumaria A-200 incluida en la sección papeles de trabajo de la fase 2 del rubro de efectivo con las cuentas que lo integran.  

1. Incluye los ajustes correspondientes derivado de los resultados de los procedimientos sustantivos aplicados  y determina los saldos ajustados y finales.
2. Firma el papel de trabajo con tus iniciales indicando la fecha en que se elaboró.

2

ARQUEO

Es la inspección física del efectivo, fondos, títulos, valores, etc., en poder de los custodios, para verificar su existencia y propiedad a favor de Compañía X, S.A. de C.V. [p.42]

Utiliza los papeles de trabajo y la documentación soporte de efectivo como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo A-300

1. Realiza el arqueo del  fondo fijo de “Compras” considerando  los siguientes procedimientos:

1. Documenta el conteo de efectivo realizado en presencia del responsable del fondo. Ver documentación soporte de efectivo (A-301).
2. Documenta el detalle de los comprobantes pendientes de reembolso del fondo fijo. Ver documentación soporte de efectivo (A-302 al A-308).
3. Verifica la firma del responsable del fondo en el formato del arqueo realizado.
4. En caso de existir diferencias obtén la explicación correspondiente y documéntala.
5. Documenta las conclusiones de tu revisión.
6. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.[pic 3]

3

CONFIRMACIÓN

Es la obtención directa de las instituciones de crédito y casas de bolsa de la información sobre los saldos, restricciones, firmas autorizadas y otras características de las cuentas bancarias que estén bajo la custodia de Compañía X, S.A. de C.V. [p.43]

Utiliza los papeles de trabajo y la Documentación de Soporte de efectivo como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo A-400 incluido en la cédula A-300.

Con las solicitudes de confirmación bancaria preparadas de todas las cuentas bancarias de la compañía, realiza lo siguiente:

1. Documenta los acuses de envío que se encuentran incluidos en la documentación soporte de efectivo (A-401 al A-403) como primer envío de confirmaciones y (A-404) como segundo envío.
2. Documenta las respuestas recibidas de los bancos que se encuentran incluidas en la documentación soporte de efectivo (A-405, A-406 y  A-407) y determina si existen diferencias respecto a los saldos contables (Incluye marca).
3. Documenta las conclusiones de tu revisión.
4. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.

4

REVISION DE CONCILIACIONES [pic 4]

Consiste en la revisión de las conciliaciones bancarias de Compañía X, S.A. de C.V. verificando que las partidas incluidas en las mismas hayan sido correspondidas en los meses posteriores o, en su caso, se registren los ajustes que procedan. [p.46]

Para realizar este procedimiento, selecciona todas las cuentas bancarias que representen dinero depositado en cuentas con instituciones financieras incluyendo las cuentas sobregiradas y obtén conciliaciones de esas cuentas con el mayor general.

Utiliza los papeles de trabajo y la documentación soporte de efectivo como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo A-500 incluido en la cédula A-300.

1. Documenta el resumen de conciliaciones bancarias con las conciliaciones de los bancos 1,2 y 3 al 31 de diciembre de 2014 de Compañía “X”, S.A. de C.V. Ver documentación soporte de efectivo (A-501, A-502 y A-503).
2. Coteja los saldos según el banco contra las respuestas recibidas incluidas en el papel de trabajo A-400 (Incluye marca).
3. Documenta las conclusiones de tu revisión.
4. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.

5

REVISION DE TRANSACCIONES[pic 5]

Es el examen de la documentación que ampara las entradas y salidas de efectivo y adquisición y venta de valores, para verificar la autenticidad de las mismas, su correcta contabilización, y comprobar que se han seguido las políticas y procedimientos de control aprobados por Compañía X, S.A. de C.V. [p.49]

Utiliza los papeles de trabajo y la documentación soporte de efectivo como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo A-600 incluido en la cédula A-300 y realiza lo siguiente:

Del resumen de conciliaciones bancarias elaborado previamente en el papel de trabajo A-500, se seleccionó la conciliación bancaria de: “Banco 1” (partida seleccionada –ps) ver documentación soporte de efectivo (A-501) y realiza lo siguiente:

1.     Realiza una selección de partidas de conciliación que se suman.  

1. Obtén las partidas a revisar a través del diseño de muestra incluido en el papel de trabajo A-600, considera el total de las partidas que suman en la conciliación bancaria (A-501) como total de la población.
2. Basado en el diseño de muestra realizado considera que la partida seleccionada para revisión es el pago intercompañía por $996,074 indicada en la conciliación bancaria y documéntala.
3. Examina el estado de cuenta bancario al 31 de diciembre de 2014 de “Banco 1”, y determina si la partida seleccionada estaba propiamente incluida como partida en conciliación que se suma. Ver  documentación soporte de efectivo (A-701).
4. Se observó que el importe por $996,074 corresponde a un pago que la compañía “X” realizó a su intercompañía “Z” y que dicho desembolso de efectivo no ha sido registrado por lo que se deberás proponer el ajuste No. 1 correspondiente.  Incluir dicho ajuste en la cédula de ajustes y observaciones (AYO).
5. Documenta las conclusiones de tu revisión.
6. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.

2.    Realiza una selección de partidas de la conciliación que restan.

Utiliza el papel de trabajo A-700 incluido en la cédula A-300.

1. Has una selección de partidas del estado de cuenta bancario subsecuente, es decir de enero 2014, ver documentación soporte de efectivo (A-702), de los cargos que representan cheques pagados, avisos de débito bancarios, y otras partidas que potencialmente deben ser restadas en las conciliaciones bancarias; ejemplo de partidas que no deben ser consideradas: Comisiones, impuestos, pagos por nómina o traspasos intercompañías, con este total determina el tamaño de la muestra a revisar. [pic 6]
2. Basado en el tamaño de muestra determinado considera que la partida a revisar es el cheque No. 1028 incluido en el estado de cuenta bancario de “Banco 1” al 31/01/2014. Ver documentación soporte de efectivo (A-702)
3. Documenta si la partida revisada está adecuadamente incluida, o excluida de, las partidas que se restan en la conciliación al 31 de diciembre de “Banco 1”(A-501), incluyendo una marca “✓” en la columna que corresponda.
4. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró.

6

CORTE DE MOVIMIENTOS.[pic 7]

El auditor debe comprobar el corte de ingresos y egresos de efectivo y otros valores similares a la fecha del balance, para cerciorarse de que las operaciones efectuadas hayan sido registradas precisamente en el ejercicio al que correspondan. El corte de movimientos debe comprender tanto el último ingreso por ventas, cobranzas o remesas, como el último cheque expedido, entregado o remitido; por lo tanto, este trabajo debe relacionarse con las cuentas de balance y de resultados que hayan sido afectadas por los ingresos obtenidos y los egresos efectuados a Compañía X, S.A. de C.V.  [p.50]

Utiliza los papeles de trabajo y la documentación soporte de efectivo como se indica a continuación:

Utiliza el papel de trabajo A-800 incluido en la cédula A-300.

1. Documenta los últimos 5 cheques expedidos al 31 de diciembre de 2014 así como los primeros 5 expedidos durante los primeros días de enero 2014 de Banco 1, considera que debido a que ésta es la cuenta bancaria más importante de la compañía se decidió revisarla. Ver documentación soporte de efectivo (A-801 al A-810).
2. Documenta las conclusiones de tu revisión.
3. Firma el papel de trabajo indicando la fecha en que se elaboró

7

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

Cerciórate de que existe una presentación y revelación adecuadas en los estados financieros de Compañía X, S.A. de C.V., tomando en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos: [p.57-62]

1. Los renglones de efectivo y equivalentes de efectivo, deben mostrarse en el balance general como las primeras partidas del activo circulante (Ver “B6” Balance general auditado al 31/12/13).
2. Si existen restricciones en cuanto a su disponibilidad o que están destinados a un fin específico, deberán mostrarse por separado, revelando en notas a los estados financieros esta situación.[pic 8][pic 9][pic 10]
3. Si su disponibilidad es a plazo mayor de un año o su destino está relacionado con la adquisición de activos no circulantes o al pago de pasivos a largo plazo, se presentarán fuera del activo circulante[pic 11][pic 12]