CONTABILIDAD FORENSE Consecutivo RAE: 03

Universidad Nacional de Colombia-Facultad de Ciencias Económicas

Teoría de Contabilidad II, 2017-I

Consecutivo RAE: 03

Fecha de elaboración: 15 /03/2017

Autores del Rae: Ana Carolina Cardoso Ariza

Profesor a cargo de la asignatura: Gabriel Rueda Delgado

Autor (es): José Andrés Bardales Sánchez

Año: 2007

Título: La auditoría ante la corrupción: la auditoria forense

Tipo de documento: Articulo  

Año de publicación: 2007        

Publicado en: Revista Alternativa Financiera. 2007, Vol. 4 Issue 4, p27-30. 4p.

Palabras clave: Auditoria, ciencias forenses, corrupción, contabilidad forense, investigación criminal

Abstract o Descripción

La auditoría en la actualidad enfrenta un reto: la corrupción, y para ello muestra su capacidad saliendo triunfante una vez más para lo cual se vislumbra un campo nuevo en su aplicación. La palabra forense es muy común relacionarla con la medicina legal y con quienes la practican, es frecuente ver que a éste vocablo lo identifican con necropsia que se deriva de necro el cual significa muerte o muerto (patología: ciencia médica que estudia las causas, síntomas y evolución de las enfermedades: y autopsia: examen y disección de un cadáver, para determinar las causas de su muerte). Pero el término forense deviene del latín forensis que significa público; sin embargo para completar su significado podemos remitirnos a su origen que es forum cuyo significado es: foro, plaza pública o de mercado en las antiguas ciudades romanas donde se trataban las asambleas públicas y los juicios. Por extensión, sitio en que los tribunales escuchan y determinan las causas; lo forense se vincula con lo  relativo al derecho y la aplicación correcta de la ley.

Contenido

La contabilidad forense: Se define como una ciencia que ayuda a recolectar y a mostrar información de tipo contable, financiero, legal, administrativo e impositiva de forma que sea aceptada en un litigio por algún crimen empresarial (Bardales Sánchez, 2007).

Objetivo de la auditoria forense: Busca a partir de la examinación de la información corporativa detectar cualquier tipo de irregularidad e indicio de algún delito, especialmente del fraude y la de malversación de fondos en la compañía, con el fin de prevenirlos o de revelarlos.

Existe una relación entre justicia y la auditoria forense, al momento de que esta última es una proveedora de información para la toma de decisiones en los procesos judiciales.

Necesidad de una auditoria forense: Dado que puede considerarse como un instrumento de investigación, aporta la información necesaria para prevenir, combatir y descubrir los delitos de cuello blanco, brindando dichos resultados a las entidades competentes. Las consecuencias derivadas de la corrupción llegan a afectar a todos los integrantes de la comunidad lo que conlleva a fallas de mercado respecto a la asignación de recursos, la mala reputación para la profesión, el rechazo hacia la organización política entre otros.

Algunos factores que aumentan el riesgo de estos delitos en las entidades  pueden ser la manipulación de las transacciones contables que lleven a información fraudulenta, por ejemplo, aumentar el registro de los ingresos, ocultar pasivos, entre otros.

Los campos de aplicación: Esta ciencia puede ser aplicada en cualquiera de los sectores de la economía, ya que debido a su caracterización y su forma de investigación no se remite a uno en específico.

Los delitos que se pueden evidenciar a través de la auditoria forense pueden ser: el soborno, el desfalco, el fraude, lavado de dinero entre otros. Además de esto puede aplicarse a ámbitos diversos como:

• Sinestro de personas y bienes asegurados
• Fraude en el mercado de valores
• Transferencias de dinero vía electrónica
• Crimen corporativo y fraude
• Lavado de dinero en terrorismo y  narcotráfico
• Disputas conyugales

En definitiva, la contaduría como herramienta para desenmascarar delitos se aplica en campos como:

• Apoyo procesal
• Contaduría investigativa
• Investigación de crimen corporativo
• Disputas comerciales
• Reclamación de seguros
• Negligencia profesional

Referente a los crímenes corporativos, se trata del fraude contable y corporativo cuando se presenta la información financiera falsa o inexacta de manera consiente, así como en falsificación y en lavado de activos (Bardales Sánchez, 2007).

La auditoría y la ciencia forense: Ya que la auditoria a la luz de la examinación de la información de forma exhaustiva da un resultado que puede usarse de manera pública y debido a su carácter moral, permite la aplicación de leyes que llevan a una interdisciplinariedad entre contabilidad, derecho y auditoria que proporcionan una base para la evidencia en los juicios procesales.

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