CONTROL INTERNO

ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a practicar por un contador público independiente: preliminar, intermedia y final.

ETAPA PRELIMINAR.

a. Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros., los objetivos a perseguir son:

• Evaluación del control interno existente

• Avance en la revisión de trabajo de volumen

• Verificación oportuna de las desviaciones en la aplicación de normas de información financiera (para su corrección en su caso).

• Planeación del alcance de los procedimientos de auditoría y del envío de confirmaciones arqueos e inventarios

El contador publico establecerá un contacto con la entidad a auditar y procederá, en seguida, a efectuar un estudio y evaluación de la organización, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control interno, del análisis de sus factores clave de operación.

Una vez hecho lo anterior, el contador público procederá a efectuar la planeación definitiva de su auditoria.

En esta etapa se diseñaran las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisión, se entregaran a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignación de auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a utilizar.

Asimismo se avanzará en el trabajo de volumen, es decir, revisiones documentales y de otro tipo (gastos, egresos, compras, activo fijo, otras).

También se verificará si existen desviaciones a normas contables para su oportuna corrección (por ello la importancia de manejar las NIF).

b. PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar es conveniente que el auditor desarrolle los programas específicos de auditoria que van a ser utilizados durante la revisión; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos técnicos de que se dispondrá para auditarla.

c. IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, análisis, evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeación en conjunto de la auditoria, ya debió de haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su operación.

ETAPA INTERMEDIA.

a. OBJETIVO: Continuar con las pruebas de volumen, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el propósito reducir la carga de trabajo en la etapa final.

b. DESARROLLO:

En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del

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