CUESTIONARIO SOBRE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTOS INDIRECTOS

AGOSTO 2020

CUESTIONARIO SOBRE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1.-        CUALES SON LO ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS?

Las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios

2.-        QUIENES ESTAN OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCION DEL IVA Y CUALES SON LAS TASAS DE RETENCION?

-instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.

-Sean personas morales que:

a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.

d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas

-Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.

-Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada. (Outsourcing)

3.-        QUIENES NO EFECTUARAN RETENCION DE ACUERDO AL ARTICULO 1-A?

No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes.

4.-        CUANDO SE DEBE DE REALIZAR EL PAGO DE LA RETENCION DE IVA?

El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna.

5.-        EN QUE MOMENTO SE CONSIDERA EFECTIVAMENTE COBRADA UNA PRESTACION?

Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

6.-        QUIENES SERAN LOS RESPONSABLES DE PAGAR EL IVA EN EL CASO DE  OPERACIONES DE FACTORAJE FINANCIERO ART 1-C ?

Quienes transmitan los documentos pendientes de cobro serán los responsables de pagar el impuesto al valor agregado correspondiente al total del importe consignado en dichos documentos, sin descontar de su importe total, el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente.

7.-        A QUE ACTOS Y ACTIVIDADES SE LES APLICA LA TASA DEL 0%?

1) La enajenación de animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar. (Para los efectos del artículo 2o.-A, fracción I, inciso a) de la Ley, se considera que los animales y vegetales no están industrializados por el simple hecho de que se presenten cortados, aplanados, en trozos, frescos, salados, secos, refrigerados, congelados o empacados ni los vegetales por el hecho de que sean sometidos a procesos de secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado.)

2) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de:

1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o el peso del contenido de estas materias.

2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.

 3. Caviar, salmón ahumado y angulas.

4. Saborizantes, micro encapsulado y aditivo alimenticio

5. Chicles o gomas de mascar

6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.

8.-        EN QUE CASOS NO CAUSA IVA LA FEDERACION, LOS ESTADOS, ¿LOS MUNICIPIOS?

Derechos y aprovechamientos

9.-         EN QUE CASOS EL ACREDITAMIENTO NO ES PERSONAL?

En la fusión y en la escisión

10.-        CUALES SON LOS REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA?

(Excel) Articulo 5to

11.- CUAL ES EL PROCEDIMIENTO CUANDO SE TIENE INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS?

Actos gravados/actos totales

12.-        QUE % SE TIENE QUE REBASAR PARA   AJUSTAR EL ACREDITAMIENTO?

El 3%

13.-CUALES CONCEPTOS NO SE DEBEN DE INCLUIR PARA DETERMINAR LA PROPORCION?

I. Las importaciones de bienes o servicios, inclusive cuando sean temporales en los términos de la Ley Aduanera;

II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos y cargos diferidos a que se refiere el artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como la enajenación del suelo, salvo que sea parte del activo circulante del contribuyente, aun cuando se haga a través de certificados de participación inmobiliaria;

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