Desproporcionalidad de la Tarifa Anual del Impuesto sobre la Renta para las Personas Físicas

TITULO

Desproporcionalidad de la Tarifa Anual del Impuesto sobre la Renta para las Personas Físicas.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

A partir de 2014, las personas físicas que en el año calendario obtengan una base gravable de $1,979,000.00 en adelante, pagaran el impuesto a la tasa del 34%, llegando hasta la tasa del 35% si la base gravable son mayores a $ 3’000,001.00, esto representa un cobro excesivo de parte de la autoridad fiscal debido a que impone una tasa mayor que a las personas morales siendo esta del 30% a pesar de que cuentan con mayor capacidad económica y mayor flujo de efectivo, esto se expone con los siguiente ejemplo:

PF PM

Base Gravable $ 999,999.00 Base Gravable $ 999,999.00

(-) Límite inferior 750,000.00 Tasa 30%

(=) Excedente S/Limite inferior $ 249,999.00

(*) % a aplicarse sobre el excedente del límite inferior 32%

(=) Impuesto Marginal 79,999.68

(+) Cuota Fija 180,850.82

(=) Impuesto sobre la Renta 260,850.50 Impuesto sobre la Renta 299,999.70

PF

PM

Base Gravable $ 1,978,750.00 Base Gravable $ 1,978,750.00

(-) Límite inferior 1,000,000.00 Tasa 30%

(=) Excedente S/Límite inferior $ 978,750.00

(*) % a aplicarse sobre el excedente del límite inferior 34%

(=) Impuesto Marginal 332,775.00

(+) Cuota Fija 260,850.81

(=) Impuesto sobre la Renta 593,625.81 Impuesto sobre la Renta 593,625.00

PF PM

Base Gravable $ 3,000,000.02 Base Gravable $ 3,000,000.02

(-) Límite inferior 3,000,000.01 Tasa 30%

(=) Excedente S/Límite inferior $ 0.01

(*) % a aplicarse sobre el excedente del límite inferior 35%

(=) Impuesto Marginal 0.00

(+) Cuota Fija 940,850.81

(=) Impuesto sobre la Renta 940,850.81 Impuesto sobre la Renta 900,000.01

Esto representa una disminución en el flujo de efectivo de la persona física lo cual ocasiona que su poder adquisitivo para sus productos o servicios disminuya y será reflejado en la generación de ingreso.

JUSTIFICACIÓN

El presente proyecto se desarrolla debido a la reforma fiscal para el 2014, donde aumenta tres renglones a la tabla de Impuesto sobre la Renta siendo estos con una tasa mayor a la de las personas morales, este proyecto está dirigido a las personas físicas que caen en los tres últimos renglones de las tabla del la Ley Impuesto sobre la Renta en su artículo 152 y su pago anual resulta superior al de una persona moral por la misma base gravable durante un ejercicio.

Se propone una contribución proporcional y equitativa gravando con una tasa máxima del 30% a las personas físicas como lo es la tasa que se les aplica a las personas morales, beneficiando su flujo de efectivo y por consecuente también su operación y utilidad.

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PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN

La tarifa anual de ISR para las personas físicas ¿es desproporcional comparada con la tasa anual de personas morales

PREGUNTAS SUBSECUENTES (25)

1. ¿Qué es una Persona Física?

2. ¿Qué es una Persona Moral?

3. ¿Qué es el cálculo anual?

4. ¿Cómo realiza el cálculo anual la Persona Física?

5. ¿Cómo realiza el cálculo anual la Persona Moral?

6. ¿Qué es una tarifa?

7. ¿Qué es una tasa?

8. ¿Qué es una tabla de ISR anual?

9. ¿Cuál es la tasa a personas morales?

10. ¿A partir de que monto en la base gravable se aplica las tasas excesivas del ISR para Personas Físicas?

11. ¿Por qué motivo se incrementaron tres rangos a la tarifa del ISR?

12. ¿Qué es Capacidad Contributiva?

13. ¿Qué es Contribución Proporcional?

14. ¿Qué es Capacidad Económica?

15. ¿Qué es Base Gravable?

16. ¿Qué es la OCDE?

OBJETIVO GENERAL

Demostrar que la tarifa anual de ISR aplicable a las personas físicas no es proporcional comparada con la tasa de las personas morales.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

• Investigar los motivos para adicionar tres rangos en la tabla anual de ISR aplicable a Personas Físicas.

• Comparar la determinación del ISR anual de PF y PM

• Investigar el procedimiento para determinar el impuesto sobre la renta de personas físicas en otros países.

• Demostrar que la tarifa anual de ISR aplicable a las personas físicas no es proporcional comparada con la tasa de las personas morales.

MARCO TEORICO

ANTECEDENTES

El motivo de la reforma fiscal da origen desde principios del 2012 debido a las recomendaciones emitidas por la OCDE que hacen mención de la baja recaudación de en

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