ENSAYO ACERCA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

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ENSAYO ACERCA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

San Nicolás de los Garza, Ciudad Universitaria a 9 de mayo del 2021

índice

Introducción.        1

Antecedentes        2

Definición del concepto de precios de transferencia        2

¿Qué es un estudio de precios de transferencia?        3

Estructura de un estudio de precios de transferencia        3

Errores más frecuentes del estudio de precios de transferencia        4

Principio Arm’s Length        5

Comparabilidad en los precios de transferencia        5

¿Quiénes están obligados a elaborar el estudio de Precios de Transferencia?        6

¿Quiénes no están obligados?        7

¿Qué es la OCDE?        7

Métodos para establecer el valor del mercado        7

Conclusión.        10

Bibliografía.        11

Introducción.

En el presente trabajo conoceremos el término de los precios de transferencia, tanto como la historia de los mismos, conoceremos por qué los países llegaron a establecer este método, así como también mencionaremos los términos básicos para la mejor comprensión del tema, además, conoceremos también quienes están obligados a presentar un estudio de este tipo, así como también la estructura del mismo. Cabe mencionar que este estudio es de suma importancia, además de que se especifican las operaciones con empresas del extranjero, se debe de llevar o más bien, las empresas que deban de presentar este informe deben apegarse a las normativas que se están establecidas en la ley del ISR, además, de otras normativas preestablecidas por una organización que se mencionará a continuación. Si este informe no se realiza de acuerdo con lo establecido a estas normas, no tendrá validez alguna ante las autoridades.

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Antecedentes

Para adentrarnos en el tema y entender el término al que nos referimos, debemos de remontarnos al pasado para saber por qué se implementaron estos términos.

Desde principios de este siglo, el término precio de transferencia se ha utilizado para confirmar el precio real de las transacciones comerciales entre partes relacionadas. Pero en lo que a nuestro país se refiere, hasta 1992, por su ubicación geográfica y el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), México se convirtió en un importante destino de inversión extranjera y un lugar ideal para el establecimiento de empresas multinacionales.

En 1997, debido al rápido crecimiento y desarrollo de las grandes empresas multinacionales y al incremento de transacciones entre partes relacionadas dentro del país, la administración tributaria mexicana adoptó esta organización y la utilizó como base para analizar los estándares establecidos por la organización. Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), se ha incluido en la "Ley del Impuesto sobre la Renta" (LISR).

Se determinó que las empresas mexicanas que tuviesen tratos comerciales con partes relacionadas extranjeras deben tener documentos que demuestren que el negocio se realiza de acuerdo con el principio de valor de mercado (comercio justo) y no con el principio de economía de mercado; es decir, no sujeto a las limitaciones de la oferta y la demanda.

Definición del concepto de precios de transferencia

El concepto de partes relacionadas el artículo 179 de LISR lo define de la siguiente manera “Cuando una persona o un grupo de personas participan directa o indirectamente en la administración, control o capital de dichas personas”. En el caso, “de un establecimiento permanente, la casa matriz u otros establecimientos permanentes de la misma, así como las personas señaladas anteriormente y sus establecimientos permanentes”. 

Sabiendo esto se definirá este concepto como el precio al que las dos empresas acuerdan transferir los bienes y servicios; cuando el precio es entre entidades relacionadas, es relevante en el campo tributario porque puede facilitar la determinación de un precio dado de manera diferente, que, es decir, el establecimiento de un precio con la entidad de la misma forma sin el tipo de mantenimiento.

Una empresa podría vender más barato o caro, dependiendo de la unión que mantengan entre si

Desde una perspectiva internacional, el problema de los precios de transferencia siempre ha sido la manipulación y / o cambio de transacciones entre empresas de un mismo grupo al intentar reposicionar la base imponible donde se ubica. Genere riqueza y asigne su fuente de riqueza a países con tasas impositivas bajas o nulas. Los factores que las partes relacionadas buscan en las transacciones se pueden dividir en dos tipos, a saber, estrategia corporativa y / o estrategia fiscal.

Gracias a esto, se implementaron los precios de transferencia en diferentes países / regiones del mundo para evitar que las empresas relacionadas manipularan los precios al momento de intercambiar bienes y servicios, aumentando o disminuyendo sus tarifas o deducciones.

¿Qué es un estudio de precios de transferencia?

Es un informe que contiene un análisis que se realiza para comprobar si el precio de una transacción entre partes relacionadas está de acuerdo o dentro de los precios que hubieses acordado si la operación hubiese llevado a cabo entre partes independientes.

Estructura de un estudio de precios de transferencia

• Información general de la Compañía.
• Descripción detallada de la actividad y detalle de las operaciones sujetas a análisis, aquí hay que explicar en detalle cada una de esas operaciones.
• Información del Grupo Económico.
• Análisis de la industria: cómo es el mercado en el cual opera la compañía, estudio del sector.
• Análisis funcional y de riesgos asumidos.
• Una breve descripción de los métodos y selección de los métodos.
• Comparables, forma de encontrarlas, de cuáles fueron las comparables que fueron seleccionadas, se muestra el rango.
• Conclusión.

Errores más frecuentes del estudio de precios de transferencia

Como todo informe que se debe presentar al fisco, tiene una estructura respetada por casi todos, para que no cometamos errores y no olvidemos cuestiones básicas.

Algunos ejemplos de los errores más comunes en los estudios de precios de transferencia son:

• Inconsistencia de la información financiera presentada en la documentación con la del Dictamen Fiscal
• Falta de claridad en la caracterización de las transacciones
• Información irrelevante que contradice conclusiones del análisis
• Falta de consideración de aspectos de mercado o de negocio específicos
• Análisis agregado de operaciones a pesar de que existen elementos suficientes para elaborar un análisis segmentado.
• Documentación inadecuada
• Omisión de comparables internos
• Análisis de políticas o de términos establecidos en contratos, ignorando circunstancias reales de las operaciones
• Incorrecta aplicación de métodos de precios de transferencia, así como de los indicadores de rentabilidad
• Aplicación automática e inadecuada de ajustes
• Consideración unilateral de la operación
• Consideración inadecuada de los ciclos de negocio

Principio Arm’s Length

Uno de los de los términos más utilizados en el término de precios de transferencia, es el principio de Arm’s Length o también llamado de Plena Competencia, este principio es fundamental para que el estudio de precios de transferencia exista y tenga validez

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