Impuestos Directos e Indirectos

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL CENTRO

GUACARA- ESTADO CARABOBO

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

Autor: José Carrillo

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Guacara, febrero de 2024

Impuestos Directos e Indirectos

Los impuestos son una parte esencial de cualquier economía moderna. Son los tributos o pagos que deben realizar los ciudadanos al gobierno sin que este se encuentre obligado a entregarles una contraprestación directa. Los impuestos pueden clasificarse en dos categorías principales: impuestos directos e impuestos indirectos. La diferencia entre ambos radica en la base sobre la cual se aplican.

Impuestos Directos

Los impuestos directos son aquellos que gravan de manera directa los ingresos o el patrimonio de los ciudadanos. En otras palabras, los impuestos directos recaen sobre cada persona con nombre y apellidos, es decir, el ciudadano que deberá pagar el impuesto está claramente identificado.

Estos impuestos pueden tener carácter progresivo, lo que significa que quien más dinero tenga, más pague. Sirven para redistribuir la riqueza, ya que al gravar directamente la manifestación de riqueza, se pueden articular para que quienes más tienen, más paguen.

Los principales tipos de impuestos directos incluyen el Impuesto de la Renta, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre Sucesiones o Donaciones, y el Impuesto sobre el Patrimonio.

Impuestos Indirectos

Por otro lado, los impuestos indirectos son aquellos que gravan el consumo y los servicios sin considerar las circunstancias personales del pagador. Estos impuestos se aplican sobre el consumo y los servicios.

Los impuestos indirectos son más fáciles de recaudar y los contribuyentes se resisten menos a pagarlos porque lo pagan directamente con el consumo. Los principales tipos de impuestos indirectos incluyen el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) e impuestos especiales, que son los que gravan el alcohol, el tabaco, la matriculación de los vehículos.

Diferencias entre Impuestos Directos e Indirectos

La principal diferencia entre los impuestos directos e indirectos radica en que los primeros gravan la riqueza de las personas, mientras que los segundos gravan el cómo se utiliza esta riqueza. Los impuestos directos gravan lo que una persona tiene o ingresa, mientras que los impuestos indirectos gravan la manifestación indirecta de la riqueza de las personas.

En el contexto de Venezuela, la recaudación de ingresos a través de los impuestos directos e indirectos es igualmente crucial. El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y municipal.

Los impuestos directos, como el Impuesto sobre la Renta, son fundamentales para la recaudación de ingresos del gobierno. Este impuesto grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Las personas naturales o jurídicas, residentes o domiciliadas en Venezuela, pagan impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.

Por otro lado, los impuestos indirectos, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA), también juegan un papel importante en la economía venezolana. Estos impuestos se aplican sobre el consumo y los servicios, y son más fáciles de recaudar. A continuación se mencionaran y explicaran algunos de ellos

ISLR

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es uno de los gravámenes más antiguos y relevantes dentro del sistema tributario venezolano. Su origen se remonta a 1943, durante el gobierno de Isaías Medina Angarita. Este impuesto grava la renta de las personas, tanto jurídicas (morales) como naturales (físicas). A diferencia de otros impuestos, el ISLR es considerado progresivo, subjetivo y directo.

• Progresivo: La cantidad a declarar y pagar varía según la base imponible aplicable a cada persona. Si la renta obtenida es mayor, la cantidad a pagar también lo será.
• Subjetivo: Valora y distingue las circunstancias de las personas, lo que significa que según estas circunstancias, pueden pagar más, menos o incluso ser exonerados.
• Directo: Recae directamente sobre la persona y su renta, siendo estrictamente personal e intransferible.

Modalidades de Declaración

El ISLR tiene dos modalidades de declaración:

• Declaración Anual: Todos los contribuyentes ordinarios deben cumplir con esta modalidad una vez al año. En esta declaración, se detallan los ingresos, gastos, deducciones y otros aspectos relevantes.
• Declaración Mensual: Los contribuyentes especiales (Sujetos Pasivos Especiales o “SPE”) realizan esta declaración de forma mensual. Los SPE se distinguen por poseer un capital mayor y un flujo considerable de operaciones.

Fechas de Declaración

Para el ejercicio fiscal regular (del 1 de enero al 31 de diciembre), las fechas de declaración para la autoliquidación anual (“declaración anual”) están establecidas en el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales de cada año.

Impuestos a los Activos Empresariales

El Impuesto a los Activos Empresariales es un componente importante del sistema tributario venezolano. A continuación, se presentan los aspectos generales relacionados con este impuesto:

• Creación del Impuesto a los Activos Empresariales:

• Este impuesto se establece para que lo paguen tanto las personas jurídicas como las naturales comerciantes que están sujetas al Impuesto Sobre la Renta (ISLR).
• Grava el valor de los activos tangibles e intangibles de propiedad de estas personas, ya sea que estén ubicados en el país o se consideren como tales.

• Características del Impuesto:

• Progresivo: La cantidad a declarar y pagar varía según la base imponible aplicable a cada persona. Si la renta obtenida es mayor, la cantidad a pagar también lo será.
• Subjetivo: Valora y distingue las circunstancias de las personas. Según estas circunstancias, pueden pagar más, menos o incluso ser exonerados.
• Directo: Recae directamente sobre la persona y su renta, siendo estrictamente personal e intransferible.

Elementos que Componen el Impuesto a los Activos Empresariales

Los elementos que conforman este impuesto incluyen:

• Activos Tangibles: Se refiere a bienes físicos, como maquinaria, vehículos, terrenos, edificaciones, inventarios, entre otros.
• Activos Intangibles: Incluye derechos de autor, patentes, marcas registradas, entre otros.

1. Valoración de los Activos: Determinar el valor justo de los activos es crucial para calcular la base imponible.

Retenciones y su Efecto en las Operaciones

Las retenciones son deducciones que se realizan en el momento de una transacción. En el caso de los activos empresariales, las retenciones pueden afectar el flujo de efectivo y la liquidez de la empresa. Es importante considerarlas al planificar las operaciones y evaluar su impacto financiero.

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