Incoterms

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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

“ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA EN EL CAMPO EMPRESARIAL”

Trabajo de fin de carrera previo a la

obtención del título de Licenciada en

Contabilidad y Auditoría. Contador Público

Auditor.

Autoras: Verónica Yadira Ortiz Mogrovejo.

Mery del Rocío Guamán Córdova.

Directora: Mgs. Graciela Castro Iñiguez.

Centro Universitario: Madrid

2010

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Mgs. Graciela Castro Iñiguez.

PROFESORA DE LA ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA

CERTIFICA:

Que el presente trabajo de investigación realizado por los estudiantes Veronica Yadira Ortiz Mogrovejo y Mery del Rocío Guamán Córdova, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto esta aprobado.

Loja, 30 de julio del 2010

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CESIÓN DE DERECHOS DE TESIS

Nosotras, Verónica Yadira Ortiz Mogrovejo y Mery del Rocío Guamán Córdova, declaramos conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en la parte pertinente textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos científicos, técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”

…........................................................ …….…………………………………….

Verónica Yadira Ortiz Mogrovejo Mery del Rocío Guamán Córdova

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AUTORÍA

Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad de los autores.

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Verónica Yadira Ortiz Mogrovejo Mery del Rocío Guamán Córdova

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DEDICATORIA

A Dios por la fe y templanza que ha infundido en

mí en todo momento.

A mis padres por haber cultivado en mí la constancia

y fortaleza de espíritu.

A mi hermano por transmitirme su vitalidad y dinamismo.

A mi querido esposo, fiel compañero en todas

las circunstancias de la vida.

Verónica Yadira Ortiz Mogrovejo

A mis padres por el ejemplo recibido.

A mi esposo por el apoyo incondicional.

A mis hijos, por el mejor regalo

que me ha dado la vida.

Mery del Rocío Guamán Córdova

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AGRADECIMIENTO

A Dios por enseñarnos el camino de la sabiduría.

A la Universidad Técnica Particular de Loja por darnos la oportunidad de realizar nuestros estudios profesionales, a través de la Educación a Distancia.

De manera especial, nuestro sincero agradecimiento a Magister Graciela Castro Iñiguez, por habernos guiado y orientado acertadamente nuestro trabajo de investigación.

Finalmente agradecemos a todas las personas que de una u otra manera nos han apoyado y colaborado con nosotras hasta la culminación de nuestro trabajo.

Las autoras.

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ÍNDICE DE CONTENIDOS

RESUMEN EJECUTIVO...........................................................................................ix

CAPÍTULO I

1. LAS PERSPECTIVAS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA.

1.1 La empresa-generalidades...........................................................................1

1.2 La ética corporativa y la responsabilidad......................................................2

1.3 La auditoría interna.......................................................................................4

1.4 La vinculación con la gestión de riesgos y con el control interno.................4

1.4.1 El reporting de los controles internos............................................................6

1.4.2 ¿Qué es el riesgo?......................................................................................11

1.4.3 El desafío que representa el riesgo.............................................................12

1.4.4 La gestión de riesgos y el riesgo residual....................................................14

1.4.5 La disminución del riesgo por medio de los controles.................................17

1.4.6 Los registros de los riesgos y el riesgo aceptado........................................20

1.4.7 La política de riesgos...................................................................................24

1.4.8 La gestión de riesgos en toda la empresa...................................................27

1.4.9 La autoevaluación del control......................................................................32

1.4.10 La función de la auditoría interna en la gestión de riesgos..........................34

CAPÍTULO II

2. EL CONTROL INTERNO.

2.1 Definición e importancia...............................................................................36

2.2 La estructura del control – los criterios del control.......................................40

2.3 Otros modelos de control.............................................................................44

2.4 El vínculo con la gestión de riesgos.............................................................44

2.5 Los mecanismos de control..........................................................................45

2.6 La importancia de los procedimientos..........................................................47

viii

2.7 La integración de los controles.....................................................................47

2.8 La falacia de la perfección............................................................................48

2.9 La formación necesaria para la concienciación en el control interno............48

CAPÍTULO III

3. LA FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA.

3.1 Concepto e importancia de la auditoría interna............................................50

3.2 Código de ética del auditor...........................................................................55

3.3 Normas de la auditoría interna......................................................................58

3.4 Concepto de calidad, eficiencia y eficacia.....................................................67

CAPÍTULO IV

4. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA EN EL CAMPO

EMPRESARIAL.

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