LA PARTIDA DOBLE Y LA CUENTA

Tema V. LA PARTIDA DOBLE Y LA CUENTA  

LA CUENTA

Para conocer los valores con los que se elaboran los estados financieros de una empresa, es necesario llevar registros especiales para controlar en  ellos los aumentos y disminuciones que originan las operaciones realizadas en las diferentes conceptos de activo, pasivo y capital contable, todas estas variaciones se llevan a través de un registro llamado cuenta.

El nombre que se le asigna a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del elemento que controla.

ELEMENTOS QUE INTEGRAN LA CUENTA:

ESQUEMA DE MAYOR

Sin importar el procedimiento para el registro de las mercancías que utilice la entidad, es obligatorio el uso del “Libro Mayor” o “Mayor General”, el cual representa las ideas necesarias de la cuenta de mayor y, su representación es a través de un cuaderno empastado y con hojas foliadas que tiene un rayado, en el cual se registran los aumentos o disminuciones de cada cuenta con los siguientes datos:

1. Folio de la cuenta
2. Nombre de la cuenta
3. Fecha en que se realiza la operación
4. Nombre y folio de la contracuenta que complementa la operación
5. Número de la operación registrada en el Libro Diario
6. Importe de los cargos y abonos
7. Determinación del saldo de la cuenta

DUALIDAD ECONÓMICA  A= P + C

La dualidad entre el Activo y el Pasivo más Capital requiere de fuentes internas (capital) y fuentes externas que contraen obligaciones (pasivo) en la organización. Esto, por el mismo monto de los recursos (activo) que requiere para la realización de sus operaciones la entidad financiera.

La “Partida doble” (a todo cargo corresponde un abono) consiste en registrar de manera doble los aumentos o disminuciones del activo, pasivo y capital, mediante cargos y abonos según corresponda.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:

CUENTAS DE BALANCE

1. Activo. Controla o verifican las variaciones que generan las operaciones realizadas en los diferentes recursos que integran el activo de la entidad.
2. Pasivo. Controlan las variaciones que producen las operaciones efectuadas en las distintas obligaciones que forman el pasivo de la empresa.
3. Capital. Controla o verifican las variaciones que generan las operaciones realizadas en los diferentes ingresos, costos y gastos que constituyen la utilidad obtenida por la entidad o, en su caso la pérdida neta.
4. Complementarias. Son aquellas que con su saldo complementa o ayuda a la cuenta principal en forma accesoria para mejorar la información. Las cuentas complementarias se necesitan para que las cuentas principales presenten saldos actualizados o más reales.
5. Cuentas de orden. Son las que registran valores que no afectan o modifican los estados financieros, y se emplean con fines de recordatorio o de control de diversos aspectos administrativos.

CUENTAS CAPITAL O DE RESULTADOS

Que pueden considerarse en dos grupos:

1. De naturaleza acreedora. Son aquellas que  aumentan con los abonos y, disminuyen con los cargo y su saldo es acreedor.

Utilidades, ganancias, ingresos, productos

1. De naturaleza deudora. Las que disminuyen al capital, es decir, aumenta con los cargos y disminuye con los abonos y su saldo es deudor.

Pérdidas, Costos y Gastos

Variaciones en las cuentas

Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan, es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación, ya que por sencilla que parezca afectará por lo menos a dos cuentas.

Ejemplo:

1. Se compra mercancía por la cantidad de 100,000.00 y se paga con cheque. Se Considera un aumento en el activo cta. de mercancía y una disminución en bancos.

 2. Si un cliente paga a la empresa su cuenta en efectivo, se considera por la misma cantidad un aumento en caja y una disminución en clientes.

Así pues, las variaciones, es decir loa aumentos y disminuciones que sufren los valores del activo, pasivo y capital, por las operaciones efectuadas por la entidad, se deben registrar en las cuentas correspondientes por medio de cargos y abonos.

Reglas o principios

1. Toda cuenta de activo debe empezar con un cargo
2. Toda cuenta de pasivo debe empezar con un abono
3. Toda cuenta de Capital debe empezar con un abono.

Principios que deben observarse

1. Los aumentos a activo se cargan
2. Las disminuciones de activo de abonan.
3. Los aumentos a pasivo se abonan
4. Las disminuciones a pasivo se cargan
5. Los aumentos a capital se abonan
6. Las disminuciones a capital se cargan.

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

1. Un cargo a una cuenta de activo implica:

1. Una disminución de activo
2. Un aumento en el pasivo
3. Un aumento en el capital

1. Un abono en la cuenta de activo implica:

1. Un aumento de activo
2. Una disminución de pasivo
3. Una disminución de capital

1. Un cargo en una cuenta de pasivo implica:

1. Una disminución de activo
2. Un aumento de pasivo
3. Un aumento de capital

1. Un abono en una cuenta de pasivo implica:

1. Un aumento de activo
2. Una disminución de pasivo
3.  Una disminución de capital        

1. Un cargo en una cuenta de capital implica:

1. Un disminución de activo
2. Una aumento de pasivo
3. Una aumento de capital

1. Un abono en una cuenta de capital implica:

1. Un aumento de activo
2. Una disminución de pasivo
3. Una disminución de capital

Conclusiones

CATALOGO DE CUENTAS

Es un listado que muestra  en forma ordenada y detallada cada una de las cuentas que integran el Activo, Pasivo y Capital (deudoras y acreedoras) de la entidad y que en un momento determinado son requeridas para el control de las operaciones de la entidad. Este debe estar en constante actualización ya que las operaciones pueden variar.

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