LAS AUDITORÍAS EN COMERCIO EXTERIOR

LAS AUDITORIAS EN COMERCIO EXTERIOR

Las Auditorias en materia de Comercio Exterior ¿Cómo se dan? ¿Cómo se pueden liberar? ¿Por qué se practican? En fin, de manera más particular trataremos la facultades que tiene la autoridad adicional a las contenidas en el código fiscal de la Federación, es decir, la ley aduanera otorga ciertas facultades a la autoridad para que fiscalice en materia de Comercio exterior.

Hablaremos acerca del reconocimiento aduanero, cómo saben en términos del artículo 36° de la ley aduanera, las autoridades pueden realizar y fiscalizar el despacho aduanero o el despacho de las mercancías; Dentro de este despacho de las mercancías existe un procedimiento  aduanero que tiene como propósito fiscalizar o asegurarse que la calidad, o la clase de mercancías que se están declarando , efectivamente correspondan con las mercancías que se están introduciendo al país o que son de exportación .

        En este caso, pues bueno, es claro que estamos en presencia de unas facultades de fiscalización, sin embargo, en materia aduanera, la ley correspondiente no señala o  hace un énfasis en indicar que no se trata de fiscalización o del ejercicio de facultades de comprobación, entonces surge la pregunta ¿En presencia de que estamos? ¿Qué es esa molestia que nos está causando la autoridad, cuándo practica el reconocimiento aduanero de las mercancías en su liberación de las aduanas? Así como el procedimiento administrativo en materia aduanero que se conoce como PAMAS. Existe una revisión por parte de la autoridad, si detecta que la mercancía no acredita su legal tenencia entonces realiza un embargo precautorio y este procedimiento de embargo se le conoce como PAMAS; Hablaremos de este un poco de su naturaleza como las características que tiene para los contribuyentes enfrentar un acto de molestia en este sentido.

También hablaremos un poco acerca de la revisión de mercancías en transportes que es otro de los elementos ,otro de los momentos en que un contribuyente pudiera ser fiscalizado en materia de comercio exterior, la verificación de mercancías en transporte es decir,desde el momento en que cruza la aduana hasta que llegan las mercancías al domicilio  de la bodega ,almacenaje o la planta,pues podrían ser fiscalizados en ese momento ó bien cuando ya las mercancías se transitan en territorio nacional  y obstentan marcado del país e origen que sea distinto al nacional,al mexicano también podrían ser fiscalizados ,hablaremos de la metodología que sige la autoridad para poder fiscalizar mercancías en transportes

Por último, también vamos a bordar acerca de las visitas domicilarias,estas visitas domiciliarias pueden ser en dos sentidos:

1. Sera para fiscalizar las mercancías que están detro de ese domicilio fiscal, si son de procedencia extranjera, sé solicitara que compruebe el cumplimiento de regularizaciones y restricciones arancelarias y no arancelarias, es decir que se compruebe la legal tenencia de estas mercancías de procedencia extranjera pueden ser materiales o pueden ser activos fijos, habláremos de ellas.

1. Así como de la verificación de mercancías en transporte que puede darse también para el cumplimiento de obligaciones en materia de comercio exterior como podría ser el PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN,EL DERECHO DE TRAMITE ADUANERO,CUOTAS COMPENSATORIAS,EL IVA QUE ES EL CAUSAL DE IMPORTACIÓN, en ese caso pues tendría la autoridad que solicitar documentación, verificar los pedimentos para cerciorarse de que las contribuciones se pagaron debidamente

Con esta introducción hablaremos de las Auditorias en materia de comercio exterior, vamos un poquito más al fondo del tema.

Lo primero que debemos de señalar es que anteriormente las auditorias de comercio exterior o relacionadas con impuestos al comercio exterior se ejecutaban o se llevaban a cabo por parte de la administración general de auditoría fiscal federal que corresponde al SAT (Servicio de Administración tributaria mexicano) Esta Administración general de auditoría fiscal federal tenia uno de sus administradores centrales y era el que se encargaba de gestionar todas las visitas domiciliarias  y comprobar el cumplimiento de obligaciones en materia de comercio exterior ,sin embargo hace aproximadamente dos años ya que hubo unas modificaciones en el reglamento interior del SAT y se crea una nueva administración general, esto claramente, pues nos permitía de alguna manera darnos cuenta de la intención de la autoridad en el sentido de que las revisiones de comercio exterior pues iban hacer mucho mas enfaticas,iban hacer mucho mas controladas cada vez que se abría una administración general de auditoría de comercio exterior a la par de la administración general de auditoría fiscal federal  que de alguna manera podríamos decir, la general de fiscalización atiende impuestos internos mientras que la de comercio exterior  ya estaba totalmente enfocada a operaciones aduaneras.

Esto es un par de aguas ¿Por qué? Bueno se crea un equipo, se crea una área especializada en materia de comercio exterior y como estamos hablando de las auditorias que se ejecutan en materia de comercio exterior pues bueno precisamente es el tema de hoy ¿Cómo se ejecutan estas auditorías en materia aduanera? y que tengan presente de que la autoridad va en serio en este tema y que hay que tener precaución al final sugeriré algunas cosas, dar algunas recomendaciones de cómo administrar sus operaciones de comercio exterior

Bueno, resulta que ya existe una administración general digamos a ese nivel para fiscalizar en materia de comercio exterior ,hablemos primero acerca  de esas revisiones o visitas domiciliarias que se realizan, porqué claramente si estamos hablando de reconocimiento aduanero  se ejecuta en las aduanas pues no pertenece necesariamente esta general  auditoría de comercio exterior si no pertenecería a la administración general de aduanas  que es de esa dependencia del gobierno que emanan o reportan las aduanas interiores  o las aduanas fronterizas que están en el resto del país .

La visita domiciliara tiene varias particularidades  por supuesto hablando en materia de comercio exterior ,primero es que sigue el procedimiento general contenido en el código fiscal de la federación, en este caso la particularidad que pudiéramos resaltar es, la necesidad de identificar hacia quien va dirigido esa visita así como el citatorio ,como ustedes recordaran cuando se hace una visita domiciliaria en materia de impuestos internos es obligación de la autoridad dejar un citatorio en el domicilio fiscal  que se ha señalado para tales efectos y en ese citatorio pues precisamente ,citara o solicitara la presencia del represéntate legal ,en caso de que no esté cuando se pretenda iniciar esa visita domiciliaria ,se deja citatorio y al día siguiente se tendría la diligencia con el representante legal  o bien la persona que estuviera  a cargo, qué permitiría la entrada al domicilio fiscal

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