NORMATIVA LEGAL APLICADA A LA RENTA

NORMATIVA LEGAL APLICADA A LA RENTA

CUESTIONARIO

1. ¿Cuál es la Normativa legal que se aplica la L.I.R.?

El D. L. 824 del 31 de diciembre de 1974, después en 2014 el 29 de 09 se creó la ley 20780, la cual modifica el D.L. 824; el 10 de octubre de 2014, se elabora la circular n°52 que modifica y/o agrega la tasa de impuestos de la primera categoría de la ley 20780 e indica que será gradual.

Luego el 16 de octubre del 2014 se elabora la circular n°55 que instruye sobre la vigencia y transición delas normas de la ley 20780; y finalmente, el 8 de febrero de 2016, se crea la ley 20899, la cual contiene la reforma tributaria que modifica la tributación de la Renta.

1. ¿Qué es un contribuyente y como se clasifica?

Un contribuyente es quien paga impuestos y se clasifica según el origen de sus rentas;

PRIMERA CATEGORIA: de las rentas de capital de empresas industriales, comerciales, mineras entre otras.

SEGUNDA CATEGORIA: de las rentas del trabajo, obtenidas de su intelecto.

1. ¿Qué es la Renta y que la constituye?

La Renta corresponde a todos los ingresos que provienen de alguna cosa y/o actividad, y que constituyen beneficios o utilidades, o incrementos de patrimonio (determinable y apreciable en dinero:

INGRESO: es algo que proviene desde afuera o forma parte del patrimonio de una persona.

UTILIDADES: provecho o interés obtenido de una cosa o actividad.

BENEFICIOS: bien, utilidad, o provecho que se recibe.

INCREMENTOS DE PATRIMONIO: corresponde al crecimiento de bienes corporales o incorporales de una persona.

1. ¿Cuál es la diferencia entre la RENTA PERCIBIDA y la RENTA DEVENGADA?

La principal diferencia entre ambas rentas radica en su materialidad; la percibida es aquella en los ingresos son recibidos de forma material, existen físicamente; y la devengada es aquella en donde solo se tienen los derechos de recibir la renta o un crédito, que se entrega una vez que la obligación se haga exigible.

1. ¿Cuáles son los impuestos de la LEY DE IMPUESTOS A LA RENTA?

Los impuestos de la L.I.R. son 7:

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA: Es el que grava las utilidades provenientes de actividades en donde predomine el uso del capital por sobre el trabajo físico e intelectual.

IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA: Este impuesto establece el tratamiento especial para ciertas rentas obtenidas de determinados bienes y derechos cuando se cumplan los requisitos que la ley establece. (Acciones, Bns. Raíces, pertenencia Mineras, etc.)

IMPUESTO UNICO DEL ART. N°21: Grava los impuestos rechazados pagados señalados en el art. 33 n°1 (remuneraciones a cónyuge e hijos menores de 18 años, retiros particulares en dinero o especies, adquisición de bienes del activo fijo y desembolsos que deban imputarse al costo)

IMPUESTO SUSTITUTIVO: Es un impuesto para los pequeños contribuyentes (pequeños mineros artesanales, comerciantes de vía pública, suplementeros, talleres artesanales, pescadores artesanales, etc)

IMPUESTOS DE SEGUNDA CATEGORIA: Grava las Rentas del trabajo dependiente con un impuesto progresivo, según el tamaño o monto de la renta, y que en algunos casos obtiene el carácter de único.

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO: Grava el total de las rentas obtenidas por personas naturales domiciliadas o residentes en chile, es progresivo y las tasas van desde la exención hasta un 35%.

IMPUESTO ADICIONAL: Este impuesto grava el total de las rentas obtenidas por personas, naturales o jurídicas, sin domicilio o residencia en el país, tiene una tasa general del 35% que es proporcional, o tasas especiales para algunas rentas.

1. ¿Qué es un año calendario, comercial y tributario?

El año calendario es el común de 12 meses, que va desde el 1 de enero al 31 de diciembre.

El año comercial es el periodo de 12 meses, que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio para termino de giro del primer ejercicio del contribuyente.

El año tributario es el año en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos.

1. ¿Qué es la renta exenta?

Es aquella que no está afecta al pago de impuestos según el nivel que establece la ley o determina algunas rentas que no sean gravadas.

1. ¿Qué es el ingreso no renta?

Es aquel ingreso que no constituye renta, es un ingreso no renta, el monto no se encuentra afecto a ningún impuesto de la L.R.I., no forma base imponible de la renta y no se considera para efectos de la progresión del impuesto global complementario.

1. ¿Qué es el principio de territorialidad?

El principio de Territorialidad habla de las fuentes de las rentas, sobre fuentes chilenas (bienes situados en el país o actividades desarrolladas en el), sobre Fuentes extranjeras (todas aquellas rentas que no sean de fuentes chilenas).

Es también conocido como principio de la Fuente mundial; básicamente este principio se aplica cuando existen contribuyentes no domiciliados ni residentes en chile, que obtienen rentas de fuentes chilenas. Otro punto de este principio está enfocado a los contribuyentes chilenos con domicilio y residencia, que reciben ingresos de fuentes extranjeras las cuales también están gravadas de impuestos a la renta. Además, a aquellos contribuyentes extranjeros cuyo pago de rentas se haga desde chile también se gravan con impuestos, aunque la renta no sea de fuente chilena.

1. ¿Cómo se clasifica el tipo de renta para el pago de impuestos?

Las rentas se clasifican según:

Su generación: CAPITAL O TRABAJO

Su forma de ser determinada: EFECTIVAS O PRESUNTAS

1. ¿Por qué nuestro sistema de tributación es Dual?

Principalmente dice que las rentas son gravadas en dos etapas: PRIMERO por la actividad que las genera y SEGUNDO al momento de ser percibidas.

Inicialmente las rentas son gravadas con el impuesto categoría (Primera o segunda categoría; según la actividad que genere la renta, CPITAL O TRABAJO).

Posteriormente se gravan con el impuesto GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL; al ser percibidas para consumirlas

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