Proceso Administrativo

EL CONTROL EN UNA EMPRESA

• Introducción

• 12. 2 – El entorno de control

• 12. 3 – Evaluación de riesgos

• 12. 4 – Las actividades de control

• 12. 5 – Información y comunicación

• 12. 6 – Supervisión

• 12. 7 – Responsabilidades del control interno

• 12. 8 – Limitaciones de los sistemas de control interno

• 12. 9 – Aplicación a las pequeñas empresas

• 12. 10 – La información sobre el control interno

12. 1 – INTRODUCCIÓN

Es un proceso que lleva a cabo el Consejo de Administración, la dirección y los demás miembros de una entidad, con el objetivo de proporcionar un grado razonable de confianza en la consecución de objetivos en los siguientes ámbitos o categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y normas aplicables:

- es un proceso

- lo llevan a cabo las personas

- solamente puede aportar un grado razonable de seguridad

- está pensado para la consecución de objetivos

12. 1. 1 – EL PROCESO DE CONTROL INTERNO.

Constituye una herramienta útil para la gestión, pero no la sustituye. Los controladores internos deben ser incorporados, no añadidos:

– si una Compañía se centra en las operaciones existentes e incorpora controles en las actividades operativas básicas, normalmente puede evitar procedimientos y costes innecesarios

– incorporar controles en las estructuras operativas suele generar nuevos controles, lo que hace más ágiles a las entidades.

12. 1. 2 – LAS PERSONAS.

El Consejo de Administración se convierte en depositario y se erige como un importante elemento de control interno.

12. 1. 3 – SEGURIDAD RAZONABLE.

El control interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad a la dirección y al Consejo de Administración en la consecución de los objetivos de la entidad.

12. 1. 4 – OBJETIVOS.

Pueden ser clasificados en 3 ámbitos o categorías:

- operativos

- información financiera

- cumplimiento

Se espera que el sistema de control interno proporciones un grado razonable de seguridad en la consecución de objetivos relacionados con la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

12. 1. 5 – COMPONENTES.

El control interno no es un proceso lineal, sino un proceso interactivo multidireccional, con cinco componentes interrelacionados: - Entorno de control

- Evaluación de riesgos

- Actividades de control

- Información y comunicación

- Supervisión

12. 2 – EL ENTORNO DE CONTROL

12. 2. 1 – ELEMENTOS DEL ENTORNO DE CONTROL.

Integridad y Ética – Un clima ético vigoroso dentro de la empresa y en todos sus niveles, es esencial para el bienestar de la organización, sus componentes y el público en general. La transmisión de valores se hace: - con el ejemplo

- estableciendo normas escritas

- estableciendo respuestas eficientes y contundentes

Competencia profesional – Compromiso de la organización con el trabajo bien hecho, de forma eficaz y eficiente

Responsabilidad del Consejo de Administración

– Un Consejo de Administración pasivo y sin capacidad de cuestionar las decisiones y políticas de la Dirección es un riesgo de control interno muy significativo

Estilo y Filosofía Gerencial – Actitud positiva de control interno = evitar riesgos innecesarios, ponderar aspectos positivos y negativos de cada alternativa, etc.

Estructura organizativa – Ajustada al tamaño de la entidad y a su tipo de actividad y objetivos.

Delegación de poderes y responsabilidades – Acompañada de: - nivel de supervisión adecuado

- conocimiento claro e in dudable de los objetivos de la entidad

Políticas y prácticas de recursos humanos – Indicando a los empleados los niveles éticos y de competencia profesional que pretende lograr la entidad en cada caso.

12. 3 – EVALUACIÓN DE RIESGOS

La determinación de objetivos es una condición sine qua non para establecer un elemento fundamental del control interno: la evaluación de riesgos. Los objetivos pueden clasificarse en relativos a operaciones, a información financiera y a cumplimiento.

12. 3. 1 – OBJETIVOS DE LAS OPERACIONES.

Son la razón de ser de las empresas y se dirigen a la consecución del objetivo social. Son peculiares para cada entidad y han de ser coherentes y realistas. Aunque no son un elemento de control interno sino de gestión, son una base previa para aquél.

12. 3. 2 – OBJETIVOS RELACIONADOS CON LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Requisitos de fiabilidad de los estados financieros: - principios contables aceptados y apropiados a las circunstancias

- información financiera suficiente y apropiada, resumida y clasificada pertinentemente

- estados financieros que reflejen adecuada y razonablemente la situación financiera

Como cualquier información, los estados financieros anuales deben cumplir:

- existencia

- totalidad

- derechos y obligaciones

- valoración

- presentación

12. 3. 3 – OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO.

Los objetivos se interrelacionan y debe existir una estructuración coherente de los mismos. La definición más usual hasta hace pocos años incluía como objetivos del mismo el adecuado reflejo de los registros contables y la salvaguarda de los activos. También debe lograr un nivel adecuado de información sobre la consecución de los objetivos operativos.

12. 3. 4 – RIESGOS.

La identificación y el análisis de riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un componente fundamental de un sistema de control interno eficaz. La identificación de riesgos debe ser seguida de un proceso de análisis de los mismos, que incluye: estimación de su importancia, evaluación de su probabilidad y análisis de cómo han de gestionarse ( = establecer medidas para limitarlos o reducirlos). El análisis de riesgos es fundamental para el éxito de la Compañía

12. 3. 5 – GESTIÓN DEL CAMBIO.

En el análisis de riesgos es fundamental identificar las circunstancias que modifican los riesgos para tomar las acciones necesarias:

- cambios en el entorno operacional

- nuevas tecnologías

- nuevas actividades y nuevos productos

- nuevos S.I.(fundamentalmente, informáticos)

- crecimiento rápido

- rotación del personal

El análisis de riesgos es una actividad que debe revisarse de forma continua y exige a la dirección una permanente alerta

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