REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

A partir del primero de enero de 2014, entrará en vigor el nuevo"Régimen de Incorporación Fiscal", que se convertirá en el nuevo esquema de tributación del impuesto sobre la renta para todos los emprendedores que inician o tienen establecido un micronegocio como puede ser una tienda de abarrotes, una papelería, algún taller mecánico o con cualquier otro negocio que preste un servicio.

¿Quienes serán los sujetos del nuevo Régimen?

Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional y que hayan obtenido o estimen que sus ingresos no excederán de dos millones de pesos. También las personas físicas que realicen actividades empresariales mediante copropiedad podrán optar por el nuevo régimen.

Los contribuyentes que actualmente se encuentran registrados como Repeco (Régimen de Pequeños Contribuyentes) pasarán al Régimen de Incorporación Fiscal de forma automática.

En el caso de los contribuyentes registrados actualmente en elRégimen Intermedio, pueden optar por integrarte al nuevo régimen, si sus ingresos son menores a dos millones de pesos.

¿Quienes no podrán tributar en el nuevo Régimen?

• Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas.

• Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta de las casas habitación o vivienda.

• Las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales.

• Las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.

• Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.

¿Cuándo calcularán y cómo pagarán su impuesto?

En este Régimen se calculará y enterará el impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de Internet.

¿Cual será el procedimiento de cálculo del impuesto?

Para determinar el impuesto, los contribuyentes considerarán los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio por las deducciones autorizadas en la Ley que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos, así como por las adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.

A la utilidad fiscal bimestral que se obtenga, se le aplicará la siguiente:

El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tenga tributando en el Régimen, conforme a lo siguiente:

Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o rebaja alguno por concepto de exenciones o subsidios.

Los contribuyentes sólo podrán permanecer en el régimen, durante un máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar conforme al régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

El cálculo del Impuesto Sobre la Renta para los que tributen en este régimen durante el el año 2014 será como sigue:

En cuanto a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas a repartir, esta será determinada, como sigue:

¿Que obligaciones tendrán los contribuyentes de este Régimen?

1. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

2. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación.

3. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.

4. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

5. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios.

6. Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios establecidos en el párrafo

...