RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Carrera: Contador Público[pic 1]

Contabilidad VIII (Auditoría)

Periodo Lectivo: 2021

TRABAJO PRÁCTICO Nº 6

TEMA: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Tarea: Usted debe responder a las siguientes preguntas:

1. Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. ¿Cuál es el factor que distingue el fraude del error?
2. ¿Qué dos tipos de incorrecciones intencionadas son relevantes para el auditor?
3. ¿Quiénes son los principales responsables de la prevención y detección del fraude? Marcar con una X la correcta

•        La Auditoria Interna

•        Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección

•        El auditor externo

1. Al tratar el tema de la Responsabilidad del auditor la NIA 240 dice “El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no detectar las que se deben a error” ¿Cómo fundamenta esta aseveración?
2. ¿Según la NIA 240 cuales son los objetivos del auditor frente a su responsabilidad respecto al fraude?
3. En el proceso de identificar Factores de riesgo el auditor debe considerar que existen tres condiciones que generalmente están presentes cuando existe fraude, ¿Cuáles son?
4. Como parte de su responsabilidad respecto al fraude, ¿Qué debería realizar el auditor?
5. Mencione los procedimientos que debe aplicar el Auditor para lograr la valoración del riesgo de fraude:
6. Mencione 5 Ejemplos de circunstancias que indican la posibilidad de fraude
7. Clasifique los factores de riesgo de fraude que se mencionan a continuación, según el tipo de fraude, ya sea de información financiera fraudulenta o de apropiación indebida de activos

1. Indique verdadero o falso para cada uno de los planteos.

1. Recurrir a un exerto para que realice una estimación independiente a din de compararla con la estimación de la Dirección es respuesta a la valoración por el auditor de los riesgos de incorreción material debida a una apropiación indebida de activos.
2. Revisar la autorización y el valor en libros de prestamos a miembros de la alta dirección es un procedimiento relacionado con riesgos de incorrección material debida a una apropiación indebida de activos.

1. Análisis de casos

CASO 1

Ud. es el auditor de la empresa OPTIMISTAX S.A y observa un crecimiento rápido o rentabilidad inusual en dicha empresa, especialmente en comparación con los de otras empresas del mismo sector. Asimismo, observa que la dirección comunica, como metas trimestrales, expectativas de ventas injustificadamente desmesuradas y condiciona parte de la retribución de los principales gerentes al cumplimiento de dichas metas.

¿Qué estrategias de respuesta al riego de fraude utilizaría? Mencione por lo menos 3 procedimientos:

CASO 2: Ud. es el auditor de COMPUTER SA, que se dedica a la comercialización de notebooks, impresoras, chips y accesorios informáticos. La empresa opera en 5 sucursales. Le comenta un empleado de Almacenes que se dice que la dirección estaría evaluando un plan de despidos, que incluiría la desafectación del jefe de ese Sector.

¿Qué estrategias de respuesta al riego de fraude utilizaría? Mencione por lo menos 3 procedimientos:

CASO 3

Ud. es el auditor de la empresa ESTIMEITOR SA y observa que un 20% de los resultados negativos del ejercicio corresponden a la cuenta amortización maquinarias, cuyo monto fue estimado con un método subjetivo efectuado por la empresa. ¿Qué respuesta daría a este factor de riesgo de fraude?

Solución Propuesta

1. Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. ¿Cuál es el factor que distingue el fraude del error? (punto 2 NIA)

Rta:  es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada.

Fraude: un acto intencionado realizado por una o mas personas de la Dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal (glosario y punto 11)

Error: una incorrección no intencionada contenida en los EEFF, incluyendo la omisión de una cantidad o de una información a revelar (glosario)

1. ¿Qué dos tipos de incorrecciones intencionadas son relevantes para el auditor? (punto3)

Al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los EECC.

1. Las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta: (A2, A3) incluye la omisión de cantidades o de información en los EECC con la intención de engañar a los usuarios de estos, por ejemplo, pueden manipular los resultados para incluir en la percepción que tienen los usuarios sobre los mismos y de la rentabilidad de la entidad, puede empezar por acciones pequeñas o indebidos ajustes de las hipótesis y cambios en los juicios de la dirección. Estas acciones pequeñas (por presiones o incentivos) pueden llevar a aumentar hasta el punto de dar lugar a información financiera fraudulenta.

Se puede lograr mediante:

• La manipulación, falsificación o alteración de los registros contables o de la documentación soporte
• Falsear u omitir intencionalmente hechos o transacciones
• Aplicación intencionada errónea de principios contables, clasificación, presentación o revelación de la información.

1. Las incorrecciones debidas a una apropiación indebida de activos: (A5)

La apropiación indebida de activos implica la sustracción de los activos de la entidad, a menudo es realizada por empleados en cantidades pequeñas o inmateriales. Sin embargo, la dirección también puede estar implicada, al tener, generalmente, una mayor capacidad para disimular u ocultar las apropiaciones indebidas de forma que sean difíciles de detectar. A menudo va acompañada de registros o documentos falsos o que inducen a error, a fin de ocultar que los activos han desaparecido o se han vendido sin la debida autorización. Se puede lograr mediante: 

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