Repaso Contabilidad Financiera

La sociedad cerró así su contabilidad del ejercicio correspondiente al año 00:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

572 Bancos 4.000 100 Capital social 5.000

300 Mercaderías 2.000 112 Reserva legal 200

327 Envases 200 400 Proveedores 2.900

390 Deterioro de valor de 4109 Acreedores por prestación de ser-

mercaderías - 400 vicios, facturas pendientes de re-

430 Clientes 3.000 cibir o de formalizar 400

4999 Provisiones para otras operaciones

comerciales 300

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Total activo 8.800 Total patrimonio neto y pasivo 8.800

A) Contabilizar las siguientes operaciones (IVA: 16%):

1. Apertura de cuentas al 01/01/01.

2. Recibimos y pagamos con cheque bancario la factura del alquiler de los locales que ocupamos correspondiente al mes de diciembre anterior (400€) cuyo gasto quedó imputado ya al ejercicio del año 00.

3. Compramos géneros por 1.200€, a 30 días, con un descuento de 200€, incluido en factura, por promoción.

4. Compramos géneros por 1.200€, a 30 días, con un descuento de 200€, incluido en factura, por pronto pago.

5. Compramos géneros por 1.900€, a dos años, con un recargo de 100€, incluido en factura, de intereses por aplazamiento de pago.

6. Recibimos la factura, a 30 días, de los portes anteriores (50€) que nos entrega Transportes R.

7. Compramos géneros, a crédito, por un total de 3.000€, en la factura se incluyen, además, envases por 200€, con facultad de devolución.

8. Se devuelven al proveedor la mitad de los envases anteriores.

9. Se devuelven géneros a un proveedor de 100€.

10. Un proveedor nos envía nota de descuento de 100€, en compensación a la calidad de los géneros que nos sirvió.

11. Vendemos géneros por 5.500€, a 30 días, con un descuento de 500€, incluido en factura, por promoción.

12. Vendemos géneros por 5.500€, a 30 días, con un descuento de 500€, incluido en factura, por pronto pago.

13. Vendemos géneros por 2.800€ a dos años, con un recargo de 200€ de intereses por aplazamiento de pago.

14. Vendemos géneros, a crédito, por 4.000€, en la factura se incluyen, además, envases por 100€, que son con facultad de devolución.

15. El cliente anterior nos devuelve la mitad de los envases.

16. El mismo cliente nos comunica que se le han extraviado envases por 20€, considerándolos vendidos en firme.

17. Un cliente nos devuelve géneros por 1.000€.

18. Enviamos a un cliente una nota de descuento de 300€ en atención a la calidad del producto que le servimos.

19. Recibimos de un proveedor una nota de descuento por 580€ (IVA incluido) en atención al volumen de operaciones.

20. Enviamos a un cliente nota de descuento por 232€ (IVA incluido) en atención al volumen de operaciones.

21. Un cliente nos hace un pedido de géneros por 4.000€, exigiéndole un anticipo del 25% que nos ingresa en el banco a nuestro nombre.

22. Entregamos y facturamos, a 30 días, el pedido anterior.

23. Al efectuar un pedido de géneros por 1.000€, el proveedor nos exige un anticipo de 20%, que pagamos con cheque.

24. Recibimos el pedido anterior con factura a 30 días.

25. Recibimos la liquidación de intereses de la cuenta corriente bancaria, siendo el importe íntegro de los intereses a 100€. (Retención del 18%)

26. El cliente A que nos debe 1.000€ y el cliente B que nos debe 2.000€, han sido declarados en suspensión de pagos (concurso de acreedores actualmente), considerándolos de dudoso cobro y dotando la correspondiente provisión.

27. Más adelante, el cliente B nos paga el 40% ingresado el importe en nuestra cuenta corriente bancaria.

28. Al cliente A decidimos considerarlo definitivamente insolvente (pérdida irreversible).

Al 31/12/01 procedemos al cierre del ejercicio, contabilizando previamente las siguientes operaciones:

a. Liquidamos las cuentas del IVA, quedando el saldo resultante pendiente de ser liquidado con Hacienda Pública.

b. Las existencias inventariadas, según precio de adquisición, son: géneros por 6.000€ y envases por valor de 190€. El valor de mercado de las mercaderías (= valor de realización, deducidos los gastos de comercialización) es 5.500€.

c. La “Provisión para otras operaciones comerciales” que figura en el balance inicial se dotó como cobertura de gastos de devoluciones de ventas que se preveía a lo largo del ejercicio del año 01; para el año 02 el riesgo de gastos de devoluciones de ventas se estima en 700€.

d. Calcular y contabilizar el impuesto sobre beneficios teniendo en cuenta las retenciones y pagos a cuenta soportados durante el ejercicio y considerando que el beneficio fiscal coincide con el beneficio contable.

e. Regularizar.

B) Confeccionar la cuenta anual de pérdidas y ganancias.

C) Confeccionar el balance de situación.

D) Confeccionar el estado de cambios en el patrimonio neto.

A) Contabilizar las siguientes operaciones (IVA: 16%):

1. Apertura de cuentas al 01/01/01.

4.000 (572) Bancos

2.000 (300) Mercaderías

200 (327) Envases

3.000 (430) Clientes a (100) Capital social 5.000

a (112) Reserva legal 200

a (390) Deterioro de valor de mer-

caderías 400

a (4109) Acreedores, facturas pen-

dientes de recibir o formalizar 400

a (400) Proveedores 2.900

a (4999) Provisión para otras ope-

raciones comerciales 300

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2. Recibimos y pagamos con cheque bancario la factura del alquiler de los locales que ocupamos correspondiente al mes de diciembre anterior (400€) cuyo gasto quedó imputado ya al ejercicio del año 00.

400 (4109) Acreedores, facturas pen-

dientes de recibir o formalizar

64 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos 464

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3. Compramos géneros por 1.200€, a 30 días, con un descuento de 200€, incluido en factura, por promoción.

1.000 (600) Compras de mercaderías

160 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 1.160

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