TEMA 1.- ESTRUCTURA Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA IMPOSITIVO

TEMA 1.- ESTRUCTURA Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA IMPOSITIVO

[pic 1]

• Conocer por qué es necesaria la existencia de un sistema impositivo

• Principios de distribución de la carga impositiva
• Mapa de elementos coactivos sobre los que establecer un sistema impositivo
• Principios deseables de un sistema fiscal
• Principios impositivos en el ordenamiento jurídico español
• Estructura del Sistema Impositivo:

• Estatal
• Autonómico
• municipal

Referencias:

• Notas del profesor y apuntes de clase
• Libros: Sistema Fiscal Español –Albi Emilio, Capitulo 1

• Autoevaluación para el alumno
• Esfuerzo individual

→ ¿ Por qué tenemos un sistema impositivo?

[pic 2]

                                                Necesidades: bienes privados         los proporciona el mercado[pic 3][pic 4]

                                                Privadas                (pan, coche, cine)

                                                Necesidades: bienes públicos (Locales, internaciones, mundiales)[pic 5][pic 6]

                                                Sociales                (seguridad, defensa, educación, marco normativo...)

                                                                                                                 FALLOS DE MERCADO

[pic 7]

Renta [pic 8][pic 9]

Riqueza        : Distribuida con criterios alejados de la equidad.

  Distribución de la propiedad desigual.[pic 10]

  Distribución capital humano desigual[pic 11]

                DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA Y RIQUEZA DESIGUAL

[pic 12]

[pic 13]

                               (COSTE)[pic 14][pic 15]

        [pic 16]

[pic 17]

[pic 18]

[pic 19]

→ ¿Cómo distribuir la carga impositiva?

[pic 20]

                                     INTERVENCIÓN EN LA ECONOMIA→ COSTE DE LOS SERVICIOS PRESTADOS        [pic 21][pic 22]

                                                                                    →  ¿Cómo distribuir ese coste, con qué criterios?

                                                                                           De forma COACTIVA estableciendo IMPUESTOS

                                                                                    →  ¿Qué impuesto corresponderá a cada ciudadano?

[pic 23]

PRINCIPIO DEL BENEFICIO ....         cada individuo contribuirá a cubrir los gastos del estado en función del beneficio que obtiene de los bienes y servicios públicos que utiliza, o el estado le proporciona.[pic 24][pic 25]

PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO ...         cada individuo contribuirá en función de su capacidad económica, independientemente de los beneficios que derive de la acción pública.[pic 26]

1. Equidad horizontal:         sujetos con igual capacidad de pago deben soportar  

idéntico impuesto

1. Equidad vertical:         sujetos con capacidad de pago distinta, deben

soportar impuestos distintos

[pic 27][pic 28][pic 29][pic 30]

[pic 31]

[pic 32][pic 33][pic 34][pic 35]

MAPA DE INSTRUMENTOS COACTIVOS (Tributos)

FINANCIEROS(Recaudatorios)                                                REGULADORES(Ordenar conductas)

[pic 36]

• Principio del beneficio         

• Precios públicos
• Tasas
• Contribuciones especiales[pic 37]
• Cánones

• Principio de capacidad de pago        [pic 38][pic 39]

Indice Renta/Rendimiento [pic 40][pic 41]

• Imposición sobre las Personas Físicas
• Imposición sobre Sociedades[pic 42]
• Contribuciones a la seguridad social

Indice Riqueza/Patrimonio 

• Imposición sobre la propiedad
• Imposición sobre la Tenencia del Patrimonio
• Transmisión de elementos Patrimoniales[pic 43][pic 44][pic 45][pic 46]
• Sucesiones y Donaciones

Indice Consumo

• Imposición las ventas
• Sobre determinados consumos

PRINCIPIOS ECONÓMICOS DESEABLES DE UN SISTEMA FISCAL (en el diseño)

[pic 47]

• Principio de EQUIDAD en el reparto de la carga impositiva         Horizontal / Vertical

• Principio de EFICIENCIA, que no distorsione el comportamiento económico de los agentes productivos, siendo neutrales al respecto.

+ Eficiencia         →        + Producción agregada  ....         impuestos eficientes suelen ser poco equitativos

EFICIENCIA – Trade off – EQUIDAD

• Principio de SUFICIENCIA recaudatoria, obteniendo los ingresos suficientes.

• Principio de FLEXIBILIDAD, relacionado con el ciclo económico.

• Expansión ... mayor recaudación[pic 48][pic 49]
• Recesión .... menor recaudación

• Principio de SENCILLEZ ADMINISTRATIVA, con escasos o nulos costes para el contribuyente en la aplicación / liquidación de un tributo y costes bajos para la Administración Tributaria en su aplicación.

• Principio de PERCEPTIBILIDAD IMPOSITIVA, de forma que el contribuyente vincule claramente el pago del impuesto con las ventajas asociadas al mismo, .... sabiendo para qué se destina su esfuerzo fiscal.

• Protección de los derechos de GENERACIONES FUTURAS, sin que el establecimiento de impuestos presentes genere cargas insostenibles en el futuro.

¿Dónde se trasladan los principios impositivos?

...