Sistema Impositivo

1.1 ANTECEDENTES

Todos los que generan beneficios en el territorio nacional deberían tributar, porque todos sus integrantes utilizan de los servicios públicos. Sin embargo, no todos pagan sus tributos, unos por dejadez y, otros, de manera premeditada. En cualquiera de estos casos ocurre la evasión fiscal.

La evasión fiscal constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar.

La evasión fiscal siempre fue una preocupación de los gobiernos, desde que existen el Estado y los impuestos. El modelo de evasión fiscal plantea dos actores centrales, el contribuyente que busca maximizar los beneficios esperados y la Administración Tributaria que busca maximizar la recaudación neta. Una de las de variables centrales que determinan el equilibrio del modelo, sobre las cuales es posible deducir conclusiones de estática comparativa e incluso realizar estimaciones empíricas de sus valores reales y elasticidades es la probabilidad de detección oportuna de la evasión, la cual emerge del proceso de fiscalización.

Los profesionales independientes están obligados a pagar tres impuestos en el ejercicio de sus actividades económicas: El Impuesto al Valor Agregado (13%), el Impuesto a las Transacciones (3%), y el Impuesto a la utilidades (25% sobre la renta presunta del 50% del los ingresos percibidos “deducidos el IVA declarado y pagado”.

El importe total que conforma una deuda tributaria asociada a la evasión detectada durante una fiscalización, indica en el caso del IVA los valores estables de la proporción de ventas o ingresos no declarados y de la recaudación alcanzada por la Administración Tributaria, en la mayoría de los casos para su descargo se encuentran facturas clonadas o falsificadas, también gastos que no están relacionadas con el rubro de sus actividades desempeñadas, En el caso del IT y el IUE el ingreso que resulta de la prestación de servicios que será la base imponible para gravar dichos impuestos, es indebidamente declarado o es presentada sin estar de acuerdo a la realidad del sus ingresos.

La probabilidad de revisión actualmente es simplemente el total de contribuyentes seleccionados, ya sea por detección o al azar, como proporción del universo de contribuyentes. Sin embargo, esto podría volcarse de manera positiva modificándose a un proceso prácticamente de auto fiscalización permitiendo de esta forma contar con un instrumento eficaz y eficiente para la Administración Tributaria.

Algunos factores que pueden generar la evasión son, el egoísmo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus ingresos en beneficio del bien común,

La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad económica de los contribuyentes, La emisión de normas tributarias complicadas y complejas, lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la aplicación de los tributos, el establecimiento de exoneraciones para algunos sectores económicos o zonas geográficas que son utilizadas de manera incorrecta; pero sobre todo la falta de conciencia tributaria.

En su configuración más simple, considerando solo el ingreso declarado como la única variable independiente, se establece para todos los contribuyentes un monto mínimo que tiene que superar su declaración de ingresos o ventas. Si la declaración supera el monto mínimo, el contribuyente normalmente no es fiscalizado y si no lo supera, sí lo es con una determinada probabilidad de llegar a pagar el impuesto omitido, intereses, sanción por omisión de pago, y en caso de corresponder, multa por incumplimientos a deberes formales.

Al tomar como ejemplo de estudio el proceso de fiscalización a los profesionales independientes, se podrá contar con un indicador útil para explicación de las diferencias entre lo que teóricamente es óptimo y lo que se aplica en la realidad. Una gran mayoría de los casos de evasión fiscal es el no pago de los Impuestos ya sea por personas naturales o personas jurídicas. Sin embargo, el tratamiento y el proceder para estos contribuyentes deben ser iguales, excepto por la diferencia entre los cumplidores ya definidos y los evasores que son los que se tratan de eliminar, o por lo menos reducir al máximo.

1.2 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

Rescatando lo explicado anteriormente, actualmente en el país la mayoría de los profesionales independientes registrados en la Administración Tributaria tienden a evadir los impuestos por los que están gravados de diversas formas. Este importe, que conforme a Ley debería ingresar al Estado, se encuentra normalmente camuflado entre las diferentes tácticas adoptadas por los contribuyentes con el fin de incrementar sus ingresos, amedrentando a la salud económica del país. El problema radica en que actualmente el proceso de fiscalización aplicado por la Administración Tributaria no permite una aplicación oportuna de control, revisión y verificación a los diferentes contribuyentes, ya que el mismo se realiza después de varias gestiones, es decir, cuando el contribuyente ya se encuentra desactualizado del tema, sin contar con la documentación solicitada, inhabilitado de la Administración Tributaria, o finalmente sin tener conocimiento de que durante todo el tiempo transcurrido desde el hecho hasta la fiscalización no determinó sus obligaciones impositivas conforme lo establece la norma.

El proceso de fiscalización aplicado actualmente no permite la revisión inmediata y la recuperación de las obligaciones tributarias no pagadas que tiene cada contribuyente, ocasionando un retardo significativo en el pago de los Impuestos, y en gran parte, en la pérdida de los mismos. Prácticamente la tributación de los no fiscalizados en este sentido se reduce al mínimo y de bajo impacto en términos de recaudación, que junto a los evasores, viene produciendo un incremento de la informalidad en desmedro de la economía boliviana, en algunos casos, y de los contribuyentes que tienen conciencia tributaria.

1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

¿Es necesario proponer el mejoramiento y la implementación del proceso de fiscalización de los profesionales independientes, para reducir significativamente la evasión fiscal y de esta forma obtener mayor recaudación para el Estado boliviano?

1.4 OBJETIVOS DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

1.4.1 Objetivo General

• Proponer el mejoramiento y la implementación en el proceso de fiscalización de los profesionales independientes que solucionen el problema de evasión.

1.4.2 Objetivos Específicos

• Identificar a los contribuyentes de alto riesgo, es decir,

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