JERARQUIA DEL SISTEMA IMPOSITIVO MEXICANO

INDICE

Página

 Introducción……………………………………………………………..2

 Pirámide de Hans Kelsen…………………………………………..3

 Jerarquía de las Leyes Tributarias……………………………..4

 Constitución Política……………………………………...4

 Tratados Internacionales………………………………..5

 Ley de Ingresos……………………………………………...8

 Código Fiscal………………………………………………....8

 Leyes Supletorias…………………………………………..8

 Reglamentos………………………………………………….9

 Miscelánea Fiscal…………………………………………...9

 Criterios de SHCP…………………………………………..9

 Conclusión…………………………………………………….10

 Bibliografía y Cibergrafía………………………………..10

INTRODUCCIÓN

Para conocer el derecho fiscal mexicano, es importante conocer la jerarquía de las leyes, ya que esta clasificación del derecho tiene muchos ordenamientos legales, los cueles dan origen a otros; y muchas veces no se sabe cual de estos tiene mas validez y autoridad.

Entonces, por lo antes mencionado, en este trabajo de investigación conoceremos como se clasifican y ordenen de acuerdo a su jerarquía las leyes referentes al pago de impuestos por parte de la ciudadanía; así como también su la base constitucional que lo estipula.

Además de lo antes explicado, se ejemplificará cada ordenamiento lega, en vías de su mejor entendimiento y comprensión.

Pirámide de Hans Kelsen

Hans Kelsen, profesor de Filosofía del Derecho de la Universidad de Viena, es considerado el máximo postulante del Iuspositivismo, es decir, considera al Derecho Positivo (las normas) como el núcleo fundamental del Derecho y prescinde de toda consideración de ideologías y éticas.

Kelsen nació en Praga en 1881 y murió en California (EE.UU) en 1973. Austriaco de origen se había nacionalizado estadounidense.

Resumió su ideología iuspositivista en un libro fundamental para el pensamiento jurídico del siglo XX: su “Teoría pura del Derecho”.

Concibiendo todo el ordenamiento jurídico como un sistema de normas, y siendo el objeto de la Ciencia del Derecho, precisamente la norma jurídica, Kelsen defiende que la validez de todas las normas jurídicas emana y depende de otra norma superior, a la que el resto deben su validez y su eficacia. El ordenamiento jurídico sería pues jerárquico, escalonado, una especie de pirámide cuya cúspide ocuparía la Constitución como norma suprema del sistema normativo de un Estado (más allá estaría el orden jurídico internacional, en cuya superioridad Kelsen creía) y por debajo de las cuales, con una eficacia derivada de la Grundnorm o norma fundamental, estarían las leyes, los reglamentos, otras disposiciones gubernativas de carácter general, los actos administrativos, etc, etc en función del rango jerárquico del órgano que la emana y de los efectos (generales o particulares) que tales normas tengan.

Esta concepción kelseniana del sistema jurídico normativo de un estado, conocida como Stufenbautheorie o “Teoría piramidal” se complementa con un modelo de revisión de adecuación de toda la normativa a la constitución a un solo Tribunal, y no a todos los tribunales que componen la jurisdicción ordinaria. Este modelo de revisión constitucional es el origen de los Tribunales Constitucionales nacidos a la luz de las primeras constituciones europeas del siglo XX.

Jerarquía de las leyes tributarias

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

La Constitución Política de los Estados Unidos mexicanos es la norma suprema de todo el sistema jurídico mexicano y en ella se establecen los procedimientos para que el presidente de la República pueda enviar iniciativas de ley al Congreso de la Unión. Está compuesta de 136 artículos dispositivos y 16 transitorios, para regular la vida nacional, se requiere derivar de estas disposiciones básicas, que son la ley suprema, leyes más específicas.

La propia constitución establece la competencia federal y la competencia para los estados.

Según el art. 31 fracción cuarta

“contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del distrito federal o del estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

El poder encargado de emitir dichas leyes es el poder legislativo representado por el Congreso de la Unión.

Según los artículos 49 “el supremo poder de la federación se divide para su ejercicio en legislativo, ejecutivo y judicial” y 50 constitucional “el poder legislativo de los estados unidos mexicanos se deposita en un congreso general, que se dividirá en dos cámaras, una de diputados y otra de senadores”:

Diputados (Cámara de Origen)

Senadores (Cámara Revisora)

También establece en el art. 73 fracciones VII constitucional; que es atribución del Congreso de la Unión discutir y aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto Anual de Ingresos de la Federación.

Incluyendo también en el art. 74 fracciones cuarta constitucional;

“Son facultades exclusivas de la cámara de diputados: aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la federación, previo examen, discusión y, en su caso, modificación del proyecto enviado por el ejecutivo federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho presupuesto las erogaciones plurianuales para aquellos proyectos de inversión en infraestructura que se determinen conforme a lo dispuesto en la ley reglamentaria; las erogaciones correspondientes deberán incluirse en los subsecuentes presupuestos de egresos”.

 Tratados Tributarios Internacionales

El articulo constitucional encargados de regular directamente los tratados internacionales es:

Articulo 133: “Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el presidente de la republica, con aprobación del senado, serán la

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