Una revisión independiente de las facturas pertinentes, pagarés y cheques

rfrgcomprobados periódicamente por medio de un examen independiente de los pagares, letras y cheque respectivos.

- El total de los saldos pendientes en el registro, se comparan contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos?

- Los pagares o las letras descontadas son registradas en el mayor por medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?

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7.17. PROCEDIMIENTOS

FACTURACIÓN

Obtenga copias de las facturas de venta por un período selecciona y compárelo contra el auxiliar respectivo.

Compruebe la secuencia numérica de las facturas correspondientes al período seleccionado en el punto anterior.

Compare las facturas revisadas contra el cargo respectivo en las cuentas individuales de los clientes.

Verifique selectivamente los precios unitarios contra catálogos o listas de precios y, en algunos casos, compruebe los cálculos y las sumas individuales.

7.18 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

- Si el departamento de embarque controla los despachos de residuos de producción o de mercancías, obtenga varias ordenes de despacho que cobra tales envíos y cerciórese de que los ingresos por este concepto han sido registrados.

- Si el departamento de embarque no controla tales envíos, obtenga la información pertinente por cualquier otro medio y compárelo contra el ingreso registrado.

- Seleccione varios expedientes que contengan reclamos ya arreglados o en vía de arreglo por concepto de daños en transporte, perdidas aseguradas, etc. y examine los y determine si cada transacción ha sido debidamente registrada en los libros.

- Seleccione varios expedientes que contengan reclamos pendientes y revísenlos para asegurarse que en verdad existen por razón satisfactoria que no haya permitido llegar un arreglo.

- Revise selectivamente unas cuentas de empleados superiores y subalternos para asegurarse de que las transacciones respectivas han sido aprobadas de acuerdo con los procedimientos de la empresa.

- Revise otras cuentas misceláneas por cobrar para determinar si representan partidas corrientes, de pronto reembolso. Especifique su concepto y antigüedad.

- Circular los saldos de importancia relativa de otras cuentas por cobrar.

7.19 REGISTRO

- Obtenga una copia de la relación de cuentas por cobrar preparada por la empresa si es posible analizada por edades: pruebe las sumas y compare su total contra la cuenta de control en el mayor.

- Compruebe los saldos de un numero seleccionado de cuentas tomadas del auxiliar respectivo, contra la relación de saldos arriba mencionada, comprobando el análisis por edades y probando el saldo aritméticamente desde la revisión anterior.

- Investigue por un mes o más si las circunstancias así lo aconsejaren, cualquier asiento en al cuenta de control proveniente de fuente diferentes de aquellas comprobadas.

- Obtenga información respecto a la política de la empresa en relación con cuentas por cobrar.

- Compare los asientos en la cuenta del control de clientes desde la fecha de nuestra circularización hasta el final del período contra el libro de ventas, caja u otras fuentes, repase visualmente las partidas individuales que forman dichos asientos e investigue cualquier partida anormal.

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