AUDITORIA

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Y

EVALUACIÓN DE CONTINGENCIAS

Cuando va existir una posible compra y el nuevo inversionista quiere asegurarse que la negociación estará libre de contingencias de impuestos, o para establecer provisiones razonables que cubra posibles contingencias derivadas de una revisión por parte de las autoridades fiscales.

Igualmente este tipo de auditoría es utilizada por lo revisores fiscales para evaluar cumplimiento de normas legales y cuantificación de pasivos fiscales

Objetivos

Evaluar la situación de impuestos de una compañía.

Cubre aspectos como:

- Impuesto de renta y complementarios

- Impuesto a las ventas

- Impuesto de industria y comercio

- Impuesto predial

- Impuesto de timbre

Otros

- Retención en la fuente

- Aportes parafiscales

Renta y Complementarios

Determinación de la razonabilidad de activos y pasivos fiscales.

Verificación de Ingresos gravados, ingresos no gravados, ingresos no constitutivos de renta, ingresos fiscales, deducciones fiscales, gastos no deducibles, rentas exentas, descuentos tributarios etc.

Impuesto a las ventas

Determinación de la razonabilidad de ingresos gravados, exentos, excluidos, no gravados, e impuesto descontables, bases, etc,

Retención en la fuente

Evaluar la correcta determinación de las retenciones que se efectúen a los diferentes terceros por la adquisición de bienes y servicios.

Indagar sobre el cumplimiento de las normas de retención en cuanto a pagos al exterior, dividendos, salarios, retención de IVA, etc.

Industria y Comercio

Evaluación de los respectivos acuerdos de cada municipio.

Determinación de los ingresos gravados, excluidos, exentos.

Impuesto de avisos y tableros

Aplicación de las tarifas y retenciones

Revisión de la Provisión de Impuestos

Para establecer si la provisión de impuestos constituida por la compañía a un período determinado es razonable.

Incluye la revisión del impuesto de renta corriente, impuestos diferidos y provisiones de impuestos de años anteriores que cubran posibles pérdidas por litigios o reclamaciones.

AUDITORIA TRIBUTARIA COMO

PLANEACIÓN FISCAL

Su objetivo es estudiar posibles alternativas de ahorro tributario, como producto de las operaciones que proyecta realizar una organización a mediano y largo plazo.

Igualmente identifica oportunidades de optimización de impuestos no utilizadas en periodos anteriores.

Papeles de Trabajo

a. Qué son?

Conjunto de cédulas y documentos en los cuales el auditor registra los datos y la información obtenida, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen

b. Propósitos

Registrar las labores: Presentan un registro sistemático y detallado de la labor efectuada.

Registrar los resultados: Proporcionan un registro de la información y evidencia obtenida y desarrollada.

En general, son necesarios para:

Respaldar el informe del auditor

Indicar el grado de confianza del control interno en el área de impuestos

Servir como fuente de información y consulta

Mejorar la calidad del examen

Ayudar al desarrollo profesional

Respaldar el informe de auditoría en procesos judiciales (responsabilidad)

c. Qué deben contener?

Archivo corriente:

Está constituido por la información de las fases corrientes de la auditoría y que no se consideran de uso continuo; este archivo lo conforman las siguientes cédulas y planillas:

Cuestionarios de control interno

Análisis y otros papeles que respaldan el examen y pruebas detalladas

Programas de auditoría

Correspondencia del cliente

Papeles que se van acumulando en respaldo de los hallazgos

Materiales y papeles, que se van acumulando durante la preparación del informe, inclusive borradores

Archivo Permanente:

Debe contener la información de interés, utilización continua o necesaria en auditorías subsiguientes. Incluye lo siguiente:

Correspondencia cruzada de la compañía con las oficinas de impuestos.

Escrituras y certificados de constitución y gerencia.

Manuales de procedimientos relacionados con la parte impositiva.

Situación de impuestos por los años que se encuentran sujetos a revisión por parte de las autoridades fiscales.

Análisis del objeto social de la compañía y su efecto legal e impositivo.

Organización General de los papeles de trabajo

Visita final (Referenciación)

Sumaria

Programa de impuesto de renta

Movimiento del pasivo para impuestos

Liquidación del impuesto de renta

Conciliación entre la utilidad comercial y renta líquida

Renta presuntiva sobre patrimonio líquido

Renta presuntiva sobre patrimonio bruto

Conciliación de los ajustes contables y fiscales

Movimiento de provisiones no deducibles e impuesto diferido por cobrar.

Movimiento de la depreciación diferida

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