AUDITORIA

EJECUCION DEL EXAMEN

Esta etapa corresponde a la del desarrollo de la auditoria propiamente tal, ya que en ella el auditor tributario debe obtener las evidencias que avalarán sus conclusiones.

La ejecución del examen requiere de dos cosas:

- De su desarrollo por Áreas

- Del uso de hojas de trabajo

Al ejecutar el examen se considera:

- Generalidades Concepto involucrados en el área

- Objetivos Área que abarca la auditoria

Desarrollo por áreas

- Procedimientos Aplicaciones para cada

específicos partida o área

- Efectos Incidencias en las obligaciones tributarias

AREA Otros Activos (Saldo Deudor) CUENTA IMPUESTO AL

O VALOR AGREGADO

Pasivo Exigible (Saldo Acreedor Cta.) I.V.A.

OBJETIVOS - Correcta aplicación de las disposiciones legales y

DE LA reglamentarias.

AUDITORIA - Comprobar que el crédito fiscal I.V.A. este debidamente . acreditado, contabilizado y determinado.

- Comprobar la correcta contabilización y declaración del . I.V.A.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

COMENTARIOS DIAGRAMA DE FLUJO

1

Consideramos al menos dos periodos y SEGUIMIENTO

extiendo el examen a otros periodos CONTABLE

si determinamos anormalidades

- Cotejar I.V.A. según periodo

con el libro de compraventa.

- Verificar:

- Compras correspondan al periodo

- Compras estén documentadas RESPECTO DEL

- Traspaso folio a folio libro de compras CREDITO FISCAL

- Notas de crédito estén rebajadas

- Traspaso correcto de libro de compras

al diario general y al libro mayor

- Traspaso contable a declaraciones

Verificar:

- Facturación o documentación de todas las guías de despacho RESPECTO DEL

- Traspaso de folio a folio del libro de ventas DEBITO FISCAL

- Si en las cuentas de pasivo registra ingresos afectos al I.V.A.

- Valores documentados con montos registrados

- Total impuesto registrado con declaración

Continuación pagina anterior

Existe I.V.A. Crédito fiscal utilizado ERROR SI DEDUCCION

indebidamente? EN AL CREDITO

CREDITO FISCAL

NO

Existe I.V.A. debito fiscal no declarado? ERROR SI AGREGADO

EN AL DEBITO

DEBITO FISCAL

NO

2

AREA Otros Activos (Saldo Deudor) CUENTA IMPUESTO AL

O VALOR AGREGADO

Pasivo Exigible (Saldo Acreedor Cta.) I.V.A.

OBJETIVOS

DE LA CONTINUACION

AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

COMENTARIOS DIAGRAMA DE FLUJO

2

Efectuamos calculo aritmético de dos periodos CALCULO

Extendimos el examen a otros periodos si ARITMENTICO

Determinamos diferencias

- Sumatoria de los documentos de compras de los

periodos elegidos, confrontando con anotaciones RESPECTO DEL

en el libro de compras. CREDITO FISCAL

- Sumamos registros de compras y confrontamos

con lo registrado

- sumamos documentos de ventas respecto de determinamos

días, previamente definidos, ejemplo:

10 de enero RESPECTO DEL

30 de abril DEBITO

...